-
预缴房款及所得税会计处理怎么做
答：你好
按照《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）第六条的规定，企业通过正式签订房地产预售合同所取得的收入，应确认为销售收入，缴纳企业所得税。会计上，由于商品房所有权上的主要风险未转移和成本不能可靠计量等原因，预售房款不符合收入确认条件，应当作“预收账款”处理。因此，国税发〔2009〕31号文件第九条规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。
金马地产公司2014年5月取得A项目预售许可证并于当月开盘，签订商品房预售合同金额1.2亿元，按照合同约定，当月收款5500万元，其余6500万元于6月20日前全部按揭到账。主管税务机关规定，A项目的计税毛利率为15%。
金马地产公司在办理2014年第2季度企业所得税申报时，“预收账款”本期贷方发生额1.2亿元应当按照15%的预计计税毛利率，计算预计毛利额1800万元，计入当期应纳税所得额，缴纳企业所得税450万元。通常情况下，企业还应当作如下会计分录：
借：递延所得税资产 4500000
贷：应交税费——应交企业所得税 4500000
在预售房款符合收入确认条件时，计提企业所得税：
借：所得税费用 4500000
贷：递延所得税资产 4500000
实际操作中，房地产开发企业在开盘预售之前，会计上“主营业务收入”为0，而期间费用应当计入当期损益，因此利润总额往往会出现负数，也就是亏损。开盘预售时，一方面预计毛利额计入当期应纳税所得额，另一方面允许弥补以前年度亏损，然后计算实际利润额，缴纳企业所得税。
也就是说，如果金马地产公司2013年待弥补亏损为500万元，2014年第1季度会计利润为-200万元，第2季度会计利润为-100万元，则2014年第2季度实际缴纳企业所得税为(1800-500-200-100)×25%=250(万元)。在这种情况下，上述会计处理就出了问题，会计上反映应缴企业所得税450万元，实际缴纳企业所得税250万元。
因此，笔者建议房地产开发企业在开盘预售时，应当将预计毛利额计算的应纳所得税额借记“递延所得税资产”，将弥补以前年度亏损对应的所得税额贷记“所得税费用”，将其差额即弥补以前年度亏损以后的实际利润额对应的所得税额，贷记“应交税费——应交企业所得税”。会计分录如下：
借：递延所得税资产 4500000
贷：所得税费用 2000000
应交税费——应交企业所得税 2500000
在填报2014年第2季度企业所得税预缴申报表时，第4行“利润总额”本期填报-100万元，累计填报-300万元;第5行“加：特定业务计算的应纳税所得额”本期和累计均填报1800万元;第8行“弥补以前年度亏损”本期和累计均填报500万元;第9行“实际利润额”自动生成1000万元，第11行“应纳所得税额”自动生成250万元。这样，会计上反映的应交企业所得税与实际缴纳一致，与季度预缴所得税申报表也一致。
-
下列属于政府会计预算收入类性质的会计科目有（）。A财政拨款预算收入B.债务预算收入C.经营预算收入D.其他预算收入11.事业单位可以采用（）等方法计提坏账准备。坏账准备计提方法一经确定，不得随意变更。A.应收款项余额百分比法B.备抵法C.账龄分析法D.个别认定法12.按月计提固定资产折旧时，按照应计提折旧金额，借记“（）等科目，贷记“固定资产累计折旧”科目。A.业务活动费用B.单位管理费用C.经营费用D.加工物品这几道题选什么
答：同学您好：第一题的答案为：ABCD 第二题的答案为B 第三题的答案为B
-
老板住的房间，添加了床 衣柜，热水器这些东西，我应该计入啥科目？
答：应该计入固定资产类科目。因为这些物品的购买都是长期投入，有着长久的使用寿命，可以多次投入同一项计划中，而不是一次性投入，所以应该归入固定资产类的科目中。
拓展知识：固定资产类是指企业从事经营活动所购置的价值较高的、能够多次投入使用的物品，比如厂房、设备、土地、汽车、机器设备和家具等，它们都是用于生产货物或提供服务的必要物品，具有一定的使用寿命。因此，它们的购买一般都会计入企业的固定资产科目中。
-
税务上要求土地价值并入房产原值记征房产税，那租用的土地如何计税?
答：你支付的租金做房产原值里面
-
台账怎么做，举个例子，谢谢！
答：你好，具体的那个业务的台账
