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怎么编制合并报表的抵销和调整分录
答：你好
一、调整分录的编制
(一)对子公司的个别财务报表进行调整
1.对于同一控制下企业合并中取得的子公司，不需要进行调整;子公司采用的会计政策、会计期间与母公司不一致的情况下，则需要考虑重要性原则，按照母公司的会计政策和会计期间，对子公司的个别财务报表进行调整。
2.对于非同一控制下企业合并中取得的子公司
(1)投资当年
借：固定资产——原价(调增固定资产价值)
贷：资本公积
借：管理费用(当年应多提折旧)
贷：固定资产——累计折旧
(2)连续编制合并财务报表
借：固定资产——原价(调增固定资产价值)
贷：资本公积——年初
借：未分配利润——年初(年初累计应多提折旧)
贷：固定资产——累计折旧
借：管理费用(当年应多提折旧)
贷：固定资产——累计折旧
(二)将对子公司的长期股权投资调整为权益法
(1)投资当年
①调整被投资单位盈利
借：长期股权投资
贷：投资收益
②调整被投资单位亏损
借：投资收益
贷：长期股权投资
③调整被投资单位分派现金股利
借：投资收益
贷：长期股权投资
④调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动(假定所有者权益增加)
借：长期股权投资
贷：资本公积——本年
(2)连续编制合并财务报表
①调整以前年度被投资单位盈利
借：长期股权投资
贷：未分配利润——年初
②调整被投资单位本年盈利
借：长期股权投资
贷：投资收益
③调整被投资单位以前年度亏损
借：未分配利润——年初
贷：长期股权投资
④调整被投资单位本年亏损
借：投资收益
贷：长期股权投资
⑤调整被投资单位以前年度分派现金股利
借：未分配利润——年初
贷：长期股权投资
⑥调整被投资单位当年分派现金股利
借：投资收益
贷：长期股权投资
⑦调整子公司以前年度除净损益以外所有者权益的其他变动(假定所有者权益增加)
借：长期股权投资
贷：资本公积——年初
⑧调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动(假定所有者权益增加)
借：长期股权投资
贷：资本公积——本年
二、抵销分录的编制
(一)长期股权投资与子公司所有者权益的抵销
(二)母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销
(三)内部债权与债务项目的抵销
1.内部债权债务项目本身的抵销
借：债务类项目
贷：债权类项目
2.内部投资收益(利息收入)和利息费用的抵销
借：投资收益
贷：财务费用
3.内部应收账款计提坏账准备的抵销
抵销坏账准备的期初数：
借：应收账款——坏账准备
贷：未分配利润——年初
将本期计提(或冲回)的坏账准备数额抵销，抵销分录与计提(或冲回)分录借贷方向相反。
借：应收账款——坏账准备
贷：资产减值损失
或：
借：资产减值损失
贷：应收账款——坏账准备
4.内部应收款项相关的所得税会计合并抵销处理
首先抵销期初坏账准备对递延所得税的影响
借：未分配利润—年初(期初坏账准备余额×所得税税率)
贷：递延所得税资产
然后确认递延所得税资产期初期末余额的差额
若坏账准备期末余额大于期初余额
借：所得税费用(坏账准备增加额×所得税税率)
贷：递延所得税资产
若坏账准备期末余额小于期初余额
借：递延所得税资产
贷：所得税费用(坏账准备减少额×所得税税率)
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你好。财政资金用于研发的，作为不征税处理，研发费用可以加计扣除，如果当年收到财政资金100万，当年花了30万，哪财政资金作收入是按100万还是30万？如果是验收项目时，还有什么需要调整的？谢谢老师
答：你好，这个两部分的资金。
你们当时收的资金要按照100万元确认为递延收益，等待验收好了，再确认为营业外收入
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老师，这个分录怎么做
答：10月:
借:资产减值损失2000
贷:存货跌价准备2000
11月:
借:存货跌价准备2000
贷:资产减值损失2000
12月:
借:存货跌价准备3000
贷:资产减值损失3000
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老师您好。请问划线部分为啥认证股权和债券组合的内含报酬率是8.89%。直接投资债券的市场利率是10%。但是书上却说组合的风险大于直接债务投资的风险呢
答：您好，内含报酬率又称内部收益率，是指项目投资实际可望达到的收益率。您看书中写的如果在等风险下直接投资债券的市场利率是10%，而认证股权和债券组合的内含报酬率是8.98%，比直接投资债券的市场利率低1.02%，即风险一样但组合的报酬率低说明组合是不合适的。
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我一个朋友，要用我公司开沙子，石子，13%的发票，我是一般纳税人。最近半年没有业务了，也没有进项。我应该怎么收多少钱？
答：你好！市场价大概就是10%左右了。
追问：因为留存收益包括未分配利润和盈余公积（法定盈余公积和任意盈余公积）
2020-02-26追问：宣告发放现金股利时，减少留存收益 借：利润分配…未分配利润500（减少留存收益） 贷：应付股利500
2020-02-26追问：所以期末余额=期初（1000➕500）本期新增（5000-500）=6000
2020-02-26