-
预缴房款及所得税会计处理怎么做
答：你好
按照《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）第六条的规定，企业通过正式签订房地产预售合同所取得的收入，应确认为销售收入，缴纳企业所得税。会计上，由于商品房所有权上的主要风险未转移和成本不能可靠计量等原因，预售房款不符合收入确认条件，应当作“预收账款”处理。因此，国税发〔2009〕31号文件第九条规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。
金马地产公司2014年5月取得A项目预售许可证并于当月开盘，签订商品房预售合同金额1.2亿元，按照合同约定，当月收款5500万元，其余6500万元于6月20日前全部按揭到账。主管税务机关规定，A项目的计税毛利率为15%。
金马地产公司在办理2014年第2季度企业所得税申报时，“预收账款”本期贷方发生额1.2亿元应当按照15%的预计计税毛利率，计算预计毛利额1800万元，计入当期应纳税所得额，缴纳企业所得税450万元。通常情况下，企业还应当作如下会计分录：
借：递延所得税资产 4500000
贷：应交税费——应交企业所得税 4500000
在预售房款符合收入确认条件时，计提企业所得税：
借：所得税费用 4500000
贷：递延所得税资产 4500000
实际操作中，房地产开发企业在开盘预售之前，会计上“主营业务收入”为0，而期间费用应当计入当期损益，因此利润总额往往会出现负数，也就是亏损。开盘预售时，一方面预计毛利额计入当期应纳税所得额，另一方面允许弥补以前年度亏损，然后计算实际利润额，缴纳企业所得税。
也就是说，如果金马地产公司2013年待弥补亏损为500万元，2014年第1季度会计利润为-200万元，第2季度会计利润为-100万元，则2014年第2季度实际缴纳企业所得税为(1800-500-200-100)×25%=250(万元)。在这种情况下，上述会计处理就出了问题，会计上反映应缴企业所得税450万元，实际缴纳企业所得税250万元。
因此，笔者建议房地产开发企业在开盘预售时，应当将预计毛利额计算的应纳所得税额借记“递延所得税资产”，将弥补以前年度亏损对应的所得税额贷记“所得税费用”，将其差额即弥补以前年度亏损以后的实际利润额对应的所得税额，贷记“应交税费——应交企业所得税”。会计分录如下：
借：递延所得税资产 4500000
贷：所得税费用 2000000
应交税费——应交企业所得税 2500000
在填报2014年第2季度企业所得税预缴申报表时，第4行“利润总额”本期填报-100万元，累计填报-300万元;第5行“加：特定业务计算的应纳税所得额”本期和累计均填报1800万元;第8行“弥补以前年度亏损”本期和累计均填报500万元;第9行“实际利润额”自动生成1000万元，第11行“应纳所得税额”自动生成250万元。这样，会计上反映的应交企业所得税与实际缴纳一致，与季度预缴所得税申报表也一致。
-
用友t3记账范围错误怎么办
答：对于用友T3记账范围错误的处理，应当采取以下措施：
1、先锁定原有的记账范围，更正虚假的记账范围；
2、检查原有的记账策略，必要时更改记账策略；
3、查找原因，找出记账范围错误的根源，并根据错误类别采取相应处理；
4、对错误进行后续处理，找出定性和定量后及时处理，以免出现后续错误。
拓展：用友T3记账范围错误还需要严格把握记账审核质量，例如，应当根据财务政策、财务会计准则、税法等，详细检查用友T3记账流程，严密控制记账审核质量，及时发现错误，及时处理，以免出现账目错误的情况发生。
-
用友如何修改上年度的凭证
答：答：用友可以通过"凭证维护"功能来修改上年度的凭证。具体操作步骤如下：
1.在菜单栏中，选择“财务管理”，然后点击“凭证维护”；
2.在凭证维护界面中，选择“查看”，在搜索条件中选择上年度，然后点击“查询”；
3.在凭证列表中，找到需要修改的凭证，点击“修改”；
4.在修改界面中，可以对凭证内容进行修改，包括凭证日期、制单人、凭证字号、会计科目、摘要等；
5.最后，点击“保存”，即可保存修改。
案例：假设一家公司要修改去年12月31日的凭证，那么可以通过用友的“凭证维护”功能来实现。以上步骤操作完成后，就可以看到去年12月31日的凭证已经被修改完成。
-
增值税电子发票有打印清单吗
答：增值税电子发票有打印清单，按照《增值税发票管理办法》的规定，开具增值税发票的销售方可以根据需要，登录增值税系统，下载发票明细清单。清单内容包括开具增值税发票日期、发票号码、金额、税额、销售方纳税人识别号、购买方纳税人识别号等。比如一家企业A，在2019年一个月里，共开具20张增值税电子发票，可以进入增值税系统，点击“发票明细清单”，在查询条件中选择“月份”，选择2019年1月，点击“查询”，就可以查询出这20张增值税电子发票，用户可以选择要查询的发票进行打印，以清单形式给出，作为税收管理凭证。
-
我想咨询一下 买车的保险费是计入哪个科目？吊装公司 买的起重机这些 是计入固定资产——成本 还是计入主营业务成本
答：买车的保险费应该计入财务费用科目。起重机等固定资产，应该计入固定资产-成本科目。
