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甲公司为一般纳税人增值税率132019%年12月4日向乙公司销售产品一批，售价50000元，增值税6500元，一般总额30000元，合同规定的现金折扣条件为：“2/10,1/20,n/30”假设折扣时不考虑增值税，以公司于12月22日付款。要求甲公司对不同时期的业务编制会计分录。1.销售商品时。2.结转已售商品成本时。3.收回货款时。

2021-08-02

您好，1.销售商品时，借应收账款56500，贷主营业务收入50000，应交税费-应交增值税（销项税额）6500 2.结转已售商品成本时，借主营业务成本30000，贷库存商品30000 3.收回货款时，现金折扣50000*0.01=5000，借财务费用5000，银行存款51500，贷应收账款56500

2020-07-14

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答：你好，根据《企业会计准则》，去年的发票今年红充一般是要调整以前年度损益的，具体操作是在本期会计期间内，可以根据去年发票未充值的金额对对应的收入、费用、所得税和期末结转项目进行调整，使其符合去年的实际情况。拓展知识：发票红充的调整，一般是以贷方的方式调整，也就是将上年发票未红充的收入或支出调节到上年期末结转项目中，实现对上年损益的调整。
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集团股份支付的处理
答：　(一)结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理;除此之外，应当作为现金结算的股份支付处理。　　(二)接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理;接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理。　　集团股份支付的处理　　企业集团(由母公司和其全部子公司构成)内发生的股份支付交易，应当按照以下规定进行会计处理：　　(一)结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理;除此之外，应当作为现金结算的股份支付处理。　　结算企业是接受服务企业的投资者的，应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积(其他资本公积)或负债。　　(二)接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理;接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理。　　等待期内具体账务处理如下：　　1.结算企业(母公司)以其本身权益工具结算，接受服务企业(子公司)没有结算义务　　(1)结算企业　　借：长期股权投资　　　　贷：资本公积(按权益结算股份支付计量原则确认资本公积) 　　(2)接受服务企业　　借：管理费用等　　　　贷：资本公积(按权益结算股份支付计量原则确认资本公积) 　　(3)合并财务报表中应编制如下抵消分录　　借：资本公积　　　　贷：长期股权投资　　2.结算企业(母公司)不是以其本身权益工具结算，接受服务企业(子公司)没有结算义务　　(1)结算企业　　借：长期股权投资　　　　贷：应付职工薪酬(按现金结算股份支付计量原则确认应付职工薪酬) 　　(2)接受服务企业　　借：管理费用等　　　　贷：资本公积(按权益结算股份支付计量原则确认资本公积) 　　(3)合并财务报表中应编制如下抵消分录　　借：资本公积　　管理费用等(差额，也可能在贷方) 　　　　贷：长期股权投资　　3.结算企业和接受服务企业均为母公司，且授予本公司职工的是其本身权益工具　　借：管理费用等　　　　贷：资本公积(按权益结算股份支付计量原则确认资本公积) 　　4.结算企业和接受服务企业均为母公司，且不是以其本身权益工具结算　　借：管理费用等　　　　贷：应付职工薪酬(按现金结算股份支付计量原则确认应付职工薪酬)

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