老师，建筑业税收筹划从哪几个方面考虑

随着营业税改征增值税后，对建筑企业来说又是更加严峻的考验。增值税具有“征管严格、以票控税、链条抵扣”的特点，对于每个增值税流转环节均需严格按照销项税额与进项税额相抵的规定征收增值税。下面让我们一起来看看税收筹划的要点：税务筹划要点 1、子、分公司数量不宜过多 大型建筑企业集团一般拥有数量众多的子、分公司及项目机构，管理上呈现多个层级，涉及的管理单位自下而上包括一级母公司、二级子(分)公司、三级子(分)公司、项目部等，部分三级子(分)公司下设有四级、五级子(分)公司。由于承接工程项目的主体多为二级子(分)公司，而实际进行工程施工的单位一般为三级子(分)公司，因此，建筑企业集团内普遍存在内部层层分包的情况。 一般情况下，管理链条越长，流转环节越多，则潜在的税务风险就越大，甚至造成工程项目的增值税进销项税额不匹配，从而产生多交增值税情况，但这一特点也有利于集团内部实行专业化管理。 建筑企业应结合自身特点，在充分考虑市场开发和项目经营管理的前提下，改变企业集团内多级法人、内部层层分包的组织架构及管理模式，压缩管理层级、缩短管理链条，降低税务管控风险，推进组织结构扁平化改革。 结合“营改增”后的资质管理要求、工程项目组织模式及其业务流程调整方案，梳理下属子公司拥有资质的情况，并考虑资质较低或没有资质的子公司变为分公司。 2、项目招标文件的磋商 在招标单位未正式发布招标公告前，与招标单位磋商招标文件中有关建筑服务提供内容是否能采取甲供材或清包工形式，这样建筑企业即可采用简易计税征收方式，规避无进项抵扣的税收问题。 为何需与招标单位磋商招标文件，因为适用简易计税征收方式的前提是招标文件、投标文件、建筑工程承包合同等相关文件均必须注明甲供材或清包工建筑服务内容，否则建筑服务不得适用简易计税方法计税。 3、成立内部专业化公司 营改增之前营业税政策不利于专业化分工，集团内各级单位均按照营业收入计算缴纳营业税，如企业将自身的某一专业板块独立出去成立专业公司，将造成增加流转环节进而增加集团整体营业税。营改增之后，以上情况将会改变。 目前不论是有形动产租赁或是材料采购，供应商多为个人(包括个体工商户)或挂靠公司，取得的发票主要为税务局代开的3%税率增值税专用发票或普通发票，甚至无票，造成建筑企业有形动产租赁或材料采购相关进项税额难以抵扣或抵扣效率较低。 (1)成立专业的设备租赁公司。用以解决设备外部租赁难以取得的增值税专用发票无法抵扣此部分支出的进项税额。建筑企业可结合自身特点，考虑根据集团内工程项目区域分布情况，在主要片区成立区域性的租赁子公司。由设备租赁子公司统一购置建筑工程施工所需要的相关设备，为区域内施工企业提供设备租赁服务，收取租赁费，并向施工企业开具增值税专用发票，由施工企业抵扣进项税。 (2)成立专业混凝土公司、预制构件公司等生产单位。为解决与原增值税应税项目混业经营可能带来的核算及税务管理难度大、纳税申报复杂以及从高使用税率风险等问题，建筑企业可考虑分离原增值税应税范围的业务，混凝土搅拌、预制构件制造等，成立专业的混凝土公司、预制构件公司等生产单位，专门负责向集团内施工企业提供工程项目所需的建筑材料，并提供增值税专用发票，由施工企业抵扣进项税。 (3)成立内部专业化公司须评估成立公司的资金投入、片区内施工项目的布点及开展情况和相关需求情况等。同时，合理确定内部公司之间的关联交易定价，避免税务风险。在有效解决进项税抵扣问题的同时，也需要加强自身的进项税管理，做到“应抵尽抵、充分抵扣”，降低自身增值税税负。