老师，我们是建筑工程公司，去年12月对营改增的一个老项目做负数发票了，以前核定征收没数据。现在账套里没这个项目数据，我怎么处理这个账务，怎么做分录

根据《财政部、国家税务总局关于完善小规模纳税人增值税账务处理有关问题的通知》（财税〔2020〕64号）第四条的规定，您可以对去年的营改增的老项目做负数发票，该发票可以作为本期发票调整凭证进行记录。 具体分录式如下： 1、贷方：应付账款-负数发票 2、借方：差额征收 案例： 公司A去年12月发生小规模纳税人营改增项目，累计应纳税额为1000元，核定征收收入为800元，差额征收为200元，公司A本期发出200元负数发票（税额100元），以及100元正数发票（税额20元）。公司A本月发票调整凭证分彔如下： 贷方：应付账款-负数发票 200 借方：差额征收 200