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老师好：小规模纳税人，往年的税控盘维护费，在申报季度增值税时忘记抵减了，现在还可以抵减吗？

2023-03-13

可以的，小规模纳税人在季度增值税申报时可以抵减往年的税控盘维护费，但是如果当前季度的税控盘维护费已经发生了，那么就不能再抵减了。

2023-03-13

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答：案例3：A是一家劳务派遣公司，一般纳税人，本月劳务派遣收入200万元，支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。选择一般计税，应纳税额=200/1.06×6%=11.32万元。 1.确认收入借：银行存款 200 贷：主营业务收入 188.68 应交税费——应交增值税（销项税额）11.32 2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本借：主营业务成本 180 贷：应付职工薪酬 180 （二）一般纳税人选择简易计税，小规模纳税人选择差额纳税，征收率5%，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。（政策依据：财税〔2016〕47号） 1.收到劳务派遣费时，确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——简易计税（计提）应交税费——应交增值税（小规模纳税人分录） 2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本借：主营业务成本贷：应付职工薪酬 3.取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时借：应交税费——简易计税（扣减）应交税费——应交增值税（小规模纳税人分录）贷：主营业务成本 4.申报纳税时借：应交税费——简易计税（缴纳）应交税费——应交增值税（小规模纳税人分录）贷：银行存款案例4：劳务派遣一般纳税人简易计税，征收率是5%，本月劳务派遣收入200万元，支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。简易计税可以差额纳税，A企业应纳税=（200-180）/1.05%×5%=0.95万元。 1.收到劳务派遣费时，确认收入借：银行存款 200 贷：主营业务收入 190.48 应交税费——简易计税（计提) 9.52 发票开具：发票分类编码：*人力资源服务*劳务派遣服务，有三种开票方式，一是可以根据总局公告2016年第23号规定，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额200万元和扣除额180万元，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样；二是开具增值税普通发票200万元；三是开具两张发票：一张增值税专用发票价税合计金额20万元和一张普通发票价税合计金额180万元。 2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本借：主营业务成本 180 贷：应付职工薪酬 180 3.取得合规增值税扣税凭证时借：应交税费——简易计税（扣减）8.57 贷：主营业务成本 8.57 4.申报纳税时借：应交税费——简易计税（缴纳）0.95 贷：银行存款 0.95 来源严颖小颖言税
某产品有两道工序制成原材料，随着生产进度，陆续投入的第一道工序，投入原材料定额为280千克月末，在产品数量3200件.第二道工序投入原材料定额为220千克月末在产品数量2400件完工，产品为8400件，月初在产品和本月发生的原材料费用累计558400元（1）按照约旦产量比立法分别计算两道工序，按原材料消耗程度表示的在产品完工率。（2）按照约当产量比立法分别计算两道工序安原材料消耗程度表示的，在产品约当产量。（3）按照约当产量比立法分配完工，产品和月末在产品原材料成本。
答：完工进度 56%和100% 约当量为 3200*56%=1792件和2400件材料分配率=558400/（8400%2B1792%2B2400）完工成本=8400*分配率
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