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被认定为高新技术企业，研发费用加计扣除，批发零售业可以享受吗？

2023-03-15

不可以，从2016年4月起，除少数特定行业外，批发和零售企业暂不享受研发费用加计扣除的税收优惠政策。

2023-03-15

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"乙公司位于市区，是增值税一般纳税人，经营内销和出口业务。本年1月份向税务局实际缴纳增值税50万元，缴纳消费税20万元，出口货物免抵增值税税额10万元。另外，进口货物由海关代征增值税16万元，代征消费税20万元。要求：（1）计算甲公司当年1月份应缴纳的城市维护建设税；（10分）（2）计算甲公司1月份应缴纳的教育费附加和地方教育附加（10分）（3）编制有关会计分录.（20分，应交税费写出明细科目）"
答：（1）由于乙公司位于市区，是增值税一般纳税人，根据《城市维护建设税暂行条例》的规定，一般纳税人缴纳城市维护建设税的比率为3%，因此乙公司1月份应缴纳的城市维护建设税为50万元×3%=1.5万元。（2）根据《企业所得税法实施条例》的规定，一般纳税人应缴纳的教育费附加和地方教育附加分别为3%和2%，因此乙公司1月份应缴纳的教育费附加和地方教育附加分别为50万元×3%+20万元×3%=2.6万元和50万元×2%+20万元×2%=1.8万元。（3）会计分录如下：借：应交税费（明细科目）应交增值税50万元应交消费税20万元应交城市维护建设税1.5万元应交教育费附加2.6万元应交地方教育附加1.8万元应交出口货物免抵增值税税额10万元应交进口货物由海关代征增值税16万元应交进口货物由海关代征消费税20万元拓展知识：增值税一般纳税人是指申报、缴纳增值税的企业、个体工商户和其他纳税人，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，一般纳税人应缴纳的税费有增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等。
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