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请问供热企业按月申报进项税转出，年终需要按年做清算吗。谢谢
答：是的，供热企业按月申报进项税转出，年终也需要按年做清算。根据《企业所得税法》规定，企业应当在每年年末前，结合当年纳税人享受税收优惠政策及本年度税收筹划，对本年度实际缴纳的税款进行核对、清算，并及时向税务机关报送本年度结转抵扣凭证及相关资料。拓展知识：税收清算可以让企业更高效更准确地进行税收管理，有助于企业控制税收成本，增加企业经济效益。应用案例：川投能源集团股份有限公司最近成功实施税收清算，实现了企业对税收管理的更高效控制，提高了税收催缴的准确性，实现了税收成本的降低。
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老师，我是1991年全日制大专毕业的，毕业证书丢了学信网也查不到，有学历公证书。今天上去税务师报名网要上传毕业证，咨询了报名网的客服让咨询考试组织部门，我也不知道怎样咨询，麻烦您帮我看看吧?谢谢
答：你好 你给中税协打电话问一下
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更正了2023年三季度企业所得税报表 在2024年1月产生了退税6.25元 这个正确的分录应该怎么做呢 退税是我的银行金额增加了呢 不是应该在借方吗 我们公司已经收到了退税6.25 银行存款增加了 不是应该在借款吗银行存款 之前我计提了所得税 有没有关系呢
答：新年好，根据你的描述，账务处理是
借：银行存款，贷：应交税费—企业所得税
借：应交税费—企业所得税，贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整，贷：利润分配—未分配利润
需要把之前多计提的所得税冲销(是有关系的）
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公司顾问费用报销怎么做
答：借：管理费用-咨询服务费
贷：银行存款
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老师您好，我想了解一下以租代售的账务处理和财税政策
答：根据《中华人民共和国合同法》第二百一十四的规定，超过20年的租赁合同无效，同时根据根据财税[2016]36号有关应税服务注释规定，转让建筑物永久使用权，按照销售不动产缴纳增值税。即按照实质重于形式的原则，如果购买方取得了不动产的占有、使用、收益、分配等权力，仍应按照出售不动产处理。基于以上法律、税收政策规定，房地产企业“以租代售”方法，虽然没有与购买者办理过户手续，但是签订的租赁合同超过20年的情况下，房地产公司收取的租金视同销售房屋分期付的购房款。具体的税务处理如下：
（1）增值税的处理：按照“以租代售”合同约定的分期付租赁款的日期确认增值税纳税义务时间。
根据财税[2016]36号附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第（一）项的规定，房地产企业转让不动产或开发产品并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天为增值税的纳税义务时间。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为不动产权属变更的当天。根据此税收政策规定，房地产企业“以租代售”的销售房屋的营销模式，在租赁合同中约定了分期付款的租金(该租金是分期支付的购房款)的时间是缴纳增值税的纳税义务时间，依照10%申报缴纳增值税的销项税。
（2）土地增值税的处理：按照“以租代售”合同约定的按照租房时的价格卖给租房者的价格与面积计算的收入作为土地增值税收入。
《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[2010]220号）第一条规定：“土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入”。基于此规定，房地产企业与租房者签订“以租代售”合同约定的“按照租房时的价格卖给租房者的价格”与房屋面积计算的收入为土地增值税收入。土地增值税的纳税义务时间为房屋交付给租房者使用的时间。
2、企业所得税的处理：按照“以租代售”合同约定的分期付租赁款的日期确认增值税纳税义务时间。
根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）第六条第（二）项的规定，房地产企业通过正式签订《房地产销售合同》时应确认收入的实现。如果采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。基于此规定，房地产企业与购房者签订的“以租代售”合同约定的分期付款的租金（租金相当于分期支付的购房款）的时间作为企业所得税的纳税义务时间。
3、签订租赁期限不超过20年的税务处理：按照出租不动产进行税务处理
《中华人民共和国物权法》第九条 不动产物权的设立、变更、转让和消灭，经依法登记，发生效力；未经登记，不发生效力，但法律另有规定的除外。第十四条 不动产物权的设立、变更、转让和消灭，依照法律规定应当登记的，自记载于不动产登记簿时发生效力。《中华人民共和国合同法》第二百一十四的规定，超过20年的租赁合同无效。基于以上法律规定，房地产企业与购房者签订签订租赁期限不超过20年的“以租代售”合同，按照实质重于形式的原则，房地产企业没有发生售房行为，只是发生出租房屋的行为。因此，签订租赁期限不超过20年的“以租代售”合同，按照出租不动产进行税务处理。
