李某本年欲成立一家培训机构。现有三种方案可供选择。方案一:成立个体工商户,每年取得税前收入为250万元,共发生支出共计100万元。方案二:成立一人有限责任公司,每年取得税前收入为250万元,共发生支出共计100万元, 符合小型微利企业条件,税后利润提取法定盈余公积后全部分配给股东李某。方案三:成立个人独资企业,每年取得税前收入为250万元,共发生支出共计100万元。本年李某除了获取上述所得之外,没有获取综合所得(工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得),李某当年的专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除实际发生额为5.5万元。 【工作要求】请对上述业务进行纳税筹划。
方案一:成立个体工商户 1.增值税:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其相关规定,个体工商户在销售商品或提供劳务时需要缴纳相应的增值税。由于个体工商户的经营规模较小,可能会享受一些税收优惠政策。 2.个人所得税:个体工商户的税后利润应当按照规定缴纳个人所得税。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其相关规定,个体工商户的税后利润应当按照经营所得计算个人所得税,税率一般在5%至35%之间。 3.附加税:个体工商户还需要根据所在地区的相关规定缴纳附加税,如城市建设维护税、教育费附加等。 方案二:成立一人有限责任公司 1.增值税:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其相关规定,一人有限责任公司同样需要缴纳相应的增值税。如果符合小型微利企业条件,可以享受一些税收优惠政策。 2.企业所得税:一人有限责任公司需要按照规定缴纳企业所得税。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其相关规定,企业所得税的税率为25%。 3.个人所得税:如果股东李某从公司中取得股息、红利等收入,还需要按照规定缴纳个人所得税。 4.附加税:一人有限责任公司同样需要缴纳附加税。 方案三:成立个人独资企业 1.增值税:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其相关规定,个人独资企业需要缴纳相应的增值税。由于个人独资企业的经营规模较小,可能会享受一些税收优惠政策。 2.个人所得税:个人独资企业的税后利润应当按照经营所得计算个人所得税,税率一般在5%至35%之间。但是,个人独资企业业主的生计费用(如子女教育、赡养老人等)可以在税前扣除,降低实际税负。 3.附加税:个人独资企业同样需要缴纳附加税。 筹划建议 从税收负担和实际税负角度来看,成立个人独资企业可能对李某更为有利。个人独资企业业主的生计费用可以在税前扣除,有助于降低实际税负。同时,个人独资企业的经营规模较小,可能更容易享受一些税收优惠政策。因此,建议李某选择成立个人独资企业作为最优方案。
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