保理业务账上如何处理
答：你好
保理业务中应收账款的出售方(卖方企业)按无追索权保理和有追索权保理的不同，其会计处理方法也不一样.
(一)无追索权保理
在无追索权保理方式下，保理商承担收取应收账款的风险,即可能发生的坏账损失;应收账款的出售方承担销售折扣，折让和退回等损失.为此,保理商在购买应收账款时,往往要按一定比例预留一部分， 备抵出售方应承担的折扣，折让和退回等损失.待实际发生销售折扣，折让或退回时,再予以冲销.在会计处理.上,应收账款的出售方按实际收到的款项借记“银行存款”账戶，按支付的手续费借记“财务费用”，按保理商预留的余款借记“其他应收款”账戶,按应收账款的账面价值贷记“应收账款”账戶.
[例1]2019年3月1日,某企业将其00000元应收账款以无追索权保理的方式出售给某保理公司,保理公司以应收账款总额的10%预留余款,并按5%收取手续费.该企业适用的增值税税率为17%.
(1)3月1日,企业应编制如下会计分录:
借:银行存款85000(00000- 10000X 10% -100000X5%)
其他应收款10000(100000X 10%)
财务费用5000(00000X 5%)
贷:应收账款100000
(2)4月底,保理公司收回账款94000元,发生销售折让2000元,销售退回1000元，坏账损失3000元.企业应编制会计分录如下:
借:主营业务收入2564. 10[(2000%2B1000) / (1%2B17%)]
应交税金一一 应交增值税 (销项税额)435.90 .[(2000%2B1000) / (1%2B17%) X17%]
贷:其他应收款3000
(3)5月1日,企业与保理公司最后结算收回余款7000元并存入银行、会计分录如下:
借:银行存款7000(0000-2000-1000)
贷:其他应收款7000
(二)有追索权保理.
在有追索权保理方式下,保理商对买方无法偿付的应收账款具有追索权.如果应收账款的债务人到期无法偿付,出售方(卖方)应承担向保理商偿付的责任、已出售应收账款上发生的任何坏账损失也由出售方承担.在处理有追索权保理业务时,需要判断其业务的实质是销售还是借款.美国财务会计准则委员会(fasb)在fas77中规定,只有当以下三个条件同时满足时,才能将出售的应收账款作销售处理,否则，只能视为借款业务.这三个条件是:
①出售方放弃对应收账款未来经济利益的控制;
②出售方可以合理地估计其对保理商的义务;
③保理商不能要
求出售方重新购回应收账款.
如果按销售业务处理，在出售时注销应收账款,同时将保理商收取的手续费确认为当期费用、如果按借款业务处理,出售时不能注销应收账款,而另设一个账戶“已出售应收账款”，待应收账款已全部得到清偿时,与相应的“应收账款”账戶同时注销,保理商收取的手续费则作为融资成本，在应收账款持有期内摊销.
[例2]2003年3月1日,某企业将其00000元应收账款以有追索权保理的方式出售给某保理公司,保理公司以应收账款总额的10%预留余款,并按5%收取手续费.企业该笔保理业务符合销售的条件,企业适用的增值税税率为17%.
(1)3月1日,企业应编制如下分录:
借:银行存款85000(100000- 00000X 10%-100000X5%)
其他应收款10000 (100000X 10%)
财务费用5000(100000) (5%)
贷:应收账款100000
(2)由於是以有追索权保理方式出售,出售应收账款企业应计提坏账准备，冲减可从保理商收回的余款.如果企业同类业务频繁发生,则可以为该类其他应收账款单设“坏账准备”科目，否则可直接冲减其他应收款.假定企业计提坏账准备2500元,若企业单设“坏账准备”科目，会计分录如下:
借:管理费用一-坏账损失2500
贷:坏账准备2500
若企业直接冲减其他应收账款,会计分录如下:
借:管理费用一-坏账损失2500
贷:其他应收款2500
(3)4月底,保理商收回账款94000元,发生销售折让2000元,销售退回1000元，坏账损失3000元.若企业单设“坏账准备”科目，应编制会计分录如下:
借:坏账准备2500
管理费用--坏账损失500(3000-2500)
主营业务收入2564. 10[ (2000%2B1000) / (1%2B17%)1
应交税金- --应交增值税(销项税额)435.90[(2000%2B1000) / (1%2B17%) X17%]
贷:其他应收款6000
若企业直接冲减其他应收账款,会计分录如下:
借:管理费用一一坏账损失 500(3000-2500)
主营业务收人2564. 10[ (2000%2B1000) / (1%2B17%)]
应交税金- -- 应交增 值税(销项税额)435.90[(2000%2B1000) / (1%2B17%) X17%]
贷:其他应收款3500
(4)5月1日,企业与保理商最后结算,收回余款4000元并存入银行.会计分录如下:
借:银行存款4000(10000-2000-1000-3000)
贷:其他应收款4000
回答：但是不超10万是免税的呀，填5%那栏就不是免税的了
2020-07-24追问：对，5%的肯定不是免税的
2020-07-24回答：所以我差额征税5%，季度不超30万也是可以免税的呀
2020-07-24追问：是，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。
2020-07-24回答：你意思是我开5%的不可以享受这个优惠？
2020-07-24追问：享受，免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。
2020-07-24回答：所以我填写后表上的免税额是按3%来计算的，这个不用管么？
2020-07-24追问：对应的税率计算的，为啥不管，要管的
2020-07-24回答：那不懂咋么填了
2020-07-24追问：就是看你差额的，你的5%的差额包含在30万里面
2020-07-24