-
老师你好，我们公司销售货物同时还收了包装物的押金，请问这个押金要开票吗？
答：你好，根据中国税法规定，当销售发生押金时，如果押金是同时收取了货物价款和包装物价款，则发票上应拆分开展示。所以，你的公司需要开具发票。
-
如何界定赊销、预收款、分期收款
答：你好
先发货后收款，增值税纳税义务发生时间如何确定？本税务师事务所代理的一家印务有限公司正在接受我市国税机关对其进行2014年度纳税检查，请教发出商品的纳税义务时点：（1）是货物发出的当天？（2）还是客户确认时点？（3）还是开具发票当天？
基本情况：公司的库存商品出厂后，还有货运过程，货物到达客户后要分别经过客户验收质检确认（数量及质量）、甚至有些需在客户领用时没有出现质量问题以后客户才确认并通知开票，所以公司对其收入的确认以客户确认的书面或网络确认凭据为准，并在当月开票。
货物流程：库存商品—→出厂—→第三方货运—→抵达客户—→客户采购部门、仓库、质检验收（部分客户确认—→公司开票）—→客户储存—→客户上机生产（部分客户确认—→公司开票）。
本人认为新《增值税暂行条例》几乎与新会计准则确认销售收入原则一致，当地国税机关坚决认为纳税义务时点为货物发出时间。请问：
（1）除《增值税暂行条例实施细则》外，是否还有其他政策依据？
（2）如当地国税机关的观点是对的，公司是否在当月需要作暂估销售收入处理（并不开发票），待客户确认后、公司开具正式发票，冲销原暂估销售收入，以发票金额作为正式收入入账金额？若是如此，其当月暂估及次月正式入账，如何作会计处理？当月暂估收入后，如月末为审计基准日，会计师审计函证时，又与对方（客户）货款往来账目不可能一致。
解答： 《增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定，条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：
（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；
（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；
（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
印务有限公司的结算方式属于典型的赊销方式。增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天（即满足合同约定付款条件的当天）。企业增值税按月纳税，纳税义务发生时间只要在一个月内的任何一天，均可开具增值税专用发票，因为当月实现的税款都在次月15日之前申报缴纳。另外，《增值税暂行条例》规定，提前开具增值税发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天，当月实现的税款在次月15日之前申报缴纳。 此销售方式增值税纳税义务发生时间与《收入准则》确认收入的时间一致：发出货物，作如下分录：
借：发出商品
贷：产成品满足付款条件，作如下分录： 借：应收账款或银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税——销项税额同时作如下分录：
借：主营业务成本
贷：发出商品分期收款方式销售商品，增值税纳税义务发生时间与收入确认时间是否相同？我公司是大型设备制造商，设备由客户指定设计院设计，我们负责制造，客户先预付30%货款，设计制造完成出厂验收合格后付30%货款。设备到客户方场地后，由于客户的工程涉及到几亿的项目，我们只是其中的一台设备，故我们的设备要等客户通知安装，客户工程全部安装完成，试运转72小时后合格，才算验收通过。验收通过后再付30%货款，其余10%货款作质保金。
请问：我公司销售发票应当何时开具？增值税纳税义务发生时间和收入确认时间相同吗？解答：
（1）增值税纳税义务发生时间增值税纳税义务发生时间主要合同约定的结算方式，应特别注意预收款结算方式与分期收款结算方式的区别。预收款方式销售商品，是指购买方在商品尚未收到前按合同或协议约定分期付款，销售方在收到最后一笔款项时才交货的销售方式。分期收款方式是指先发货后分期收款或者一部分货款在货物发出前收取，一部分货款在货物发出后收取。此外，协议中约定的质保金应理解为“在已付货款中坐扣”，会计上记入“其他应收款—质保金”，而不是“应收账款”科目。
上述结算方式属于分期收款方式。根据《增值税暂行条例实施细则》第十九条规定，以分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。
增值税专用发票应于合同约定的收款日期开具，计算销项税额。但提前开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。当月实现的税款在纳税义务发生的次月15日前申报缴纳。（2）会计收入的确认时间与企业所得税相同《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函【2008】875号）规定，除《企业所得税法》及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
①企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：
A.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；
B.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
C.收入的金额能够可靠地计量；
D.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
②符合上款收入确认条件，若销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。（3）操作示例假设设备成本60万元，含税售价为117万元。根据上述规定贵公司应进行下列税会处理：
①客户预付30%货款，即35.1万元时，作如下分录： 借：银行存款35.1万元
贷：预收账款30万元
应交税费——应交增值税——销项税额5.1万元②发货时，作如下分录： 借：发出商品60万元
贷：产成品60万元③设计制造完成出厂验收合格后客户付30%货款，即35.1万元时，作如下分录： 借：银行存款35.1万元
贷：预收账款30万元
应交税费——应交增值税——销项税额5.1万元④验收通过后客户再付30%货款，其余10%货款作质保金，应视同客户支付了剩余40%的货款，质保金从客户应付货款坐扣，贵公司按照设备总价款（不含扣除质保金）确认收入，作如下分录： 借：银行存款35.1万元
应收账款11.7万元
预收账款60万元
贷：主营业务收入100万元
应交税费——应交增值税（销项税额）6.8万元借：其他应收款——质保金11.7万元
贷：应收账款11.7万元借：主营业务成本60万元
贷：发出商品60万元
-
老师，请问婆婆转给媳妇股份要交哪些税？
婆婆转给媳妇20%10万后，企业再增资变成500万，分别的分录怎么做呀
答：２０％这个是无偿转让的吗
-
想咨询一下典当行业的财务处理流程
答：你好， 抵押贷款
一、本科目核算典当企业根据有关规定发放的抵押贷款。
二、抵押贷款的主要账务处理。
(一)收当房地产并发放抵押贷款时，按贷款金额，借记本科目，按实际支付的货币资金金额，贷记“银行存款”、“现金”等科目，按预收的综合费用金额，贷记“预收综合费”科目。
(二)收回抵押贷款时，按收回贷款金额，借记“银行存款”、“现金”等科目，按计提的抵押贷款损失准备，借记“贷款损失准备——计提的抵押贷款损失准备”科目，按抵押贷款账面余额，贷记本科目，按借贷双方之间的差额，借记或贷记“资产减值损失”科目。
三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对抵押贷款进行全面检查，并合理地计提贷款损失准备。对于不能收回的抵押贷款应当查明原因，追究责任。对确实无法收回的，经批准后确认为减值损失，冲销提取的贷款损失准备。
经批准将抵押贷款确认为呆账时，按确认的减值损失金额，借记“贷款损失准备——计提的抵押贷款损失准备”科目，贷记本科目。
已确认并转销的呆账损失，如以后又收回的，按收回的金额，借记本科目，贷记“贷款损失准备——计提的抵押贷款损失准备”科目;同时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。
四、本科目应按当户和当物类别设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映典当企业根据有关规定发放的抵押贷款。
质押贷款
一、本科目核算典当企业根据有关规定发放的质押贷款。
二、质押贷款的主要账务处理。
(一)收当动产或财产权利并发放质押贷款时，按贷款金额，借记本科目，按实际支付的货币资金金额，贷记“银行存款”、“现金”等科目，按预收的综合费用金额，贷记“预收综合费”科目。
(二)收回质押贷款时，按收回贷款金额，借记“银行存款”、“现金”等科目，按计提的质押贷款损失准备，借记“贷款损失准备——计提的质押贷款损失准备”科目，按质押贷款账面余额，贷记本科目，按借贷双方之间的差额，借记或贷记“资产减值损失”科目。
三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对质押贷款进行全面检查，并合理地计提贷款损失准备。对于不能收回的质押贷款应当查明原因，追究责任。对确实无法收回的，经批准后确认为减值损失，冲销提取的贷款损失准备。
经批准将质押贷款确认为呆账时，按确认的减值损失金额，借记“贷款损失准备——计提的质押贷款损失准备”科目，贷记本科目。
已确认并转销的呆账损失，如以后又收回的，按收回的金额，借记本科目，贷记“贷款损失准备——计提的质押贷款损失准备”科目;同时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。
四、本科目应按当户和当物类别设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映典当企业根据有关规定发放的质押贷款。
应收综合费
一、本科目核算典当企业发放抵押贷款或质押贷款时根据有关规定应收未收的综合费用。
二、确认综合费收入时，按综合费收入金额，借记本科目、“预收综合费”等科目，贷记“综合费收入”科目。收到综合费时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对应收综合费进行全面检查，并合理地计提坏账准备。对于不能收回的应收综合费应查明原因，追究责任。对确实无法收回的，经批准后确认为坏账损失，冲销提取的坏账准备。
经批准将应收综合费确认为坏账时，按确认的坏账金额，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。
已确认并转销的坏账损失，如以后又收回的，按收回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目;同时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。
四、本科目应按当户设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映典当企业发放抵押贷款或质押贷款时根据有关规定应收未收的综合费用。
绝当物品
一、本科目核算典当企业在当户超过规定期限未赎当也未续当时确认绝当的物品。
二、确认绝当物品时，按绝当物品的初始估价金额，借记本科目，按计提的贷款损失准备，借记“贷款损失准备——计提的抵(质)押贷款减值准备”科目，按尚未收回的贷款金额，贷记“抵押贷款”、“质押贷款”等科目，按尚未收回的利息金额，贷记“应收利息”科目，按尚未确认的利息收入金额，贷记“利息收入”科目，按借贷双方之间的差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。
三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对绝当物品进行全面检查，并合理地计提绝当物品减值准备。绝当物品的账面价值超过可收回金额的，应按其差额，借记“资产减值损失——计提的绝当物品减值准备”科目，贷记“绝当物品减值准备”科目。已确认资产减值损失的绝当物品价值又得以恢复的，应在已确认的资产减值损失范围内，按可收回金额超过其账面价值的差额，借记“绝当物品减值准备”科目，贷记“资产减值损失——计提的绝当物品减值准备”科目。
四、本科目应按绝当物品类别设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映典当企业确认的绝当物品成本。
绝当物品减值准备
一、本科目核算典当企业计提的绝当物品减值准备。
二、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对绝当物品进行全面检查，并合理地计提绝当物品减值准备。绝当物品的账面价值超过可收回金额的，应按其差额，借记“资产减值损失——计提的绝当物品减值准备”科目，贷记本科目。已确认资产减值损失的绝当物品价值又得以恢复的，应在已确认的资产减值损失范围内，按可收回金额超过其账面价值的差额，借记本科目，贷记“资产减值损失——计提的绝当物品减值准备”科目。
三、本科目应按绝当物品类别设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映典当企业计提的绝当物品减值准备。
应付绝当溢价
一、本科目核算典当企业销售绝当物品时确认的应付未付的绝当溢价。
二、销售绝当物品并确认绝当物品销售收入时，按实际收到或应收的价款金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“现金”、“银行存款”等科目，按应向当户追索的金额，借记“其他应收款”科目，按应退还当户的金额，贷记本科目，按实现的绝当物品销售收入金额，贷记“绝当物品销售收入”科目，按增值税专用发票上注明的增值税销项税额，贷记“应交税金及附加——应交增值税(销项税额)”科目。
三、本科目应按当户设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映典当企业应付未付的绝当溢价。
预收综合费
一、本科目核算典当企业发放抵押贷款或质押贷款时根据有关规定预收的综合费用。
二、预收综合费的主要账务处理。
(一)发放抵押贷款或质押贷款时，按贷款金额，借记“抵押贷款”、“质押贷款”等科目，按实际支付的货币资金金额，贷记“银行存款”、“现金”等科目，按预收的综合费用金额，贷记本科目。
(二)确认综合费收入时，按确认的综合费收入金额，借记本科目、“应收综合费”等科目，贷记“综合费收入”科目。
(三)退还预收当户的综合费用时，按退还预收综合费用金额，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
三、本科目应按当户设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映典当企业发放贷款时根据有关规定预收的综合费用。
综合费收入
一、本科目核算典当企业发放贷款时根据有关规定确认的综合费收入。
二、确认综合费收入时，按确认的综合费收入金额，借记“预收综合费”、“应收综合费”、“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
绝当物品销售收入
一、本科目核算典当企业销售绝当物品实现的收入。
二、销售绝当物品并确认绝当物品销售收入时，按实际收到或应收的价款金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“现金”、“银行存款”等科目，按应向当户追索的金额，借记“其他应收款”科目，按应退还当户的金额，贷记“应付绝当溢价”科目，按实现的绝当物品销售收入金额，贷记本科目，按增值税专用发票上注明的增值税销项税额，贷记“应交税金及附加——应交增值税(销项税额)”科目。同时，按确认的营业税金及附加金额，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税金及附加”、“其他应交款”等科目。
三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
其他收入
一、本科目核算典当企业除贷款利息收入、综合费收入、绝当物品销售收入以外实现的其他收入，如鉴定评估收入、咨询服务收入。
二、确认其他收入时，按其他收入金额，借记“其他应收款”、“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。同时，按确认的营业税金及附加金额，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税金及附加”、“其他应交款”等科目。
三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
绝当物品销售成本
一、本科目核算典当企业销售绝当物品发生的成本。
二、结转绝当物品的销售成本时，按绝当物品账面余额，借记本科目，贷记“绝当物品”科目。绝当物品已计提减值准备的，按计提的相关绝当物品减值准备金额，借记“绝当物品减值准备”科目，贷记“资产减值损失——计提的绝当物品减值准备”科目。
三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
-
老师，个体户门诊，可以以门诊的名义买车吗？
答：个体户是指一般居民开设的独立核算的经济活动单位，可以以个体户的名义购买汽车，但是有以下几点需要注意：
