会计凭证处理规范

　一、原始凭证的审核规范

　　1、原始凭证的合法性

　　原始凭证应详细审核，如有下列情况者，应当视为不合法：

　　(1)填写的数字计算错误。

　　(2)填写的数字与规定及事实经过不符。

　　(3)与法律和企业有关规定不符者;

　　2、支出凭证的审核

　　(1)支付款项应取得收款人的统一发票，金额较小的可以用收据代替。

　　(2)对于公司购进商品或支付费用所取得的原始凭证，应盖有对方企业的财务印章，并载明下列各项内容：

　　①该企业的名称、地址;

　　②商品名称、规格及数量或费用性质;

　　③商品的单价、总价; 

　　④交易日期等。

　　(3)对于个人支付费用的原始凭证，应记明下列各项内容：

　　①该用款人的姓名、住址、身份证号码;

　　②支付款项事由;

　　③实收金额;

　　④收到日期等。

　　3、收入凭证的审核

　　(1)各项收入无论属于营业收入或营业外收入，均应取得足够证明收入的凭证。

　　(2)各项成品销售及其他资产出售所开的统一发票，应记明下列事项：

　　①销售(或出售)日期;

　　②客户名称及地址;

　　③销售成品或其他资产名称、数量;

　　④单价及总价;

　　⑤公司的名称、地址及印章;

　　(3)收入凭证有下列情况之一者，应当视为不合法：

　　①收入计算及条件与规定不符;

　　②收入与事实经过不符;

　　③数字计算错误;

　　④手续不全;

　　⑤其他与法律和企业有关规定不符的情况。

　　二、记账凭证处理规范

　　记账凭证有下列情况之一者，应视为不合法，须更正。

　　1、记账凭证根据不合法的原始凭证填写。

　　2、未依规定程序编制。

　　3、记载内容与原始凭证不符。

　　4、《会计法》规定应记载事项未记明。

　　5、依照规定，应经各级人员签章而未签章的，若各单位主管已在原始凭证上签章，则记账凭证可以不用签章。

　　6、有记载、计算错误，而未遵照规定更正的。

　　7、其他与法律、企业规章不合的情况。