固定资产补录账务处理

固定资产补录账务处理

如果固定资产在盘点清查过程中发现未曾入账或超过账面数量的固定资产,就需要按照固定资产盘盈处理.

企业在财产清查中盘盈的固定资产,作为前期差错处理.盘盈的固定资产通过"以前年度损益调整"科目核算.会计分录如下:

借:固定资产

贷:以前年度损益调整--营业外收入

借:以前年度损益调整

贷:应交税费-应交所得税

借:以前年度损益调整-所得税费用

贷:利润分配

借:利润分配

贷:盈余公积

固定资产的盘盈收入属于企业所得税的应税收入,作为当期的收入计算所得税.《企业所得税法实施条例》第二十二条规定,企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等.

固定资产盘盈按会计准则应计入"以前年度损益调整"科目,不影响盘盈当期利润,而税务上要求作为当期收入计算所得税.因此存在会税差异.我们做以下纳税调整:

对于固定资产盘盈,如果账务上通过"以前年度损益调整"科目核算,则产生会税差异,需要在汇算清缴时做纳税调增.

对于固定资产盘盈,如果账务上未通过"以前年度损益调整"科目,而是计入当期收益,则不产生会税差异,不需要做纳税调整.

收到实收资本的会计处理

前期差错按照重要程度分为重要的前期差错和不重要的前期差错.重要的前期差错,是指足以影响财务报表使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量作出正确判断的前期差错.不重要的前期差错,是指不足以影响财务报表使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量作出正确判断的前期差错.

前期差错更正的会计处理如下:

(一)不重要的前期差错的会计处理(未来适用法)

对于不重要的前期差错,企业无须调整财务报表相关项目的期初数,但应调整发现当期与前期相同的相关项目.属于影响损益的,应直接计入本期与上期相同的净损益项目.

(二)重要的前期差错的会计处理

对于重要的前期差错,如果能够合理确定前期差错累计影响数,则重要的前期差错的更正应采用追溯重述法.追溯重述法是指在发现前期差错时,视同该项前期差错从未发生过,从而对财务报表相关项目进行调整的方法.

好啦上文就是关于固定资产补录账务处理的解读,固定资产盘盈补录是按照前期差错更正的思路和原则来处理的.如果大家在做账中对前期差错更正处理还有不清楚的,欢迎登陆我们的网站了解寻找答案,也可以向我们的专家老师咨询,我们助力大家轻松行对各种账务调整!