筹建期业务招待费怎么税前扣除

筹建期业务招待费怎么税前扣除

筹建期间的业务招待费按60%计入开办费,再按开办费的规定扣除(即在生产经营之日的当年一次性扣除或在三年内摊销).

举例:某公司自2010年6月开始筹建,至年底筹建结束,共发生筹办费100万元,其中业务招待费10万元,筹办费会计处理为(单位:万元):

借:管理费用(开办费) 100

贷:银行存款 100.

2011年1月,该公司开始生产经营,当年实现营业收入2500万元,成本费用2300万元,其中发生业务招待费20万元,不考虑其他成本费用及调整因素,该公司2011年度企业所得税应纳税所得额如何计算?筹建期业务招待费如何在所得税前扣除?

《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)第九条规定,企业所得税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照企业所得税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变.假设该公司采取"开始经营之日的当年一次性扣除"的方法,根据""企业筹建期间,与筹办有关的业务招待费支出,按实际发生额的60%计入筹办费,按规定税前扣除.""这个政策:

2011年可扣除的筹办费为:100-[10×(1-60%)] =96(万元).

由于20×60%<2500×5‰,则应纳税所得额=(2500-2300-96)+[20×(1-60%)]=112(万元).

业务招待费税前扣除限额计算基数?

答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第五百一十二号)第四十三、四十四条规定,广告费、业务招待费的计算基数为销售(营业)收入.

根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函〔2009〕202号) 第一条规定,企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时,其销售(营业)收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额.

依据上述规定:广告费、业务招待费的计算基数包括视同销售收入.

筹建期业务招待费怎么税前扣除?不知道大家是否都明白了.以上就是小编对这一问题给大家带来的全部介绍了,不知道大家都了解的怎么样了呢?如果大家在学习上还有不懂的问题,欢迎大家在线咨询我们官网的老师哦,我们的老师一定会给大家带来专业的回复的!