免征增值税进项税转出会计分录

免征增值税进项税转出会计分录

免税进项转出的会计分录:

借:库存商品(或原材料等)

贷:应交税费---应交增值税(进项税额转出)

购进免税商品,销货方是不会开具增值税专用发票的,也不存在转出问题.

免税企业采购原材料时取得增值税专用发票,或者企业购进的原材料用于生产免税产品,就需要做进项税额转出.

1.原生产用的外购货物用于非增值税应税项目,如用于企业工程项目或无形资产研发等(用于生产用设备等固定资产除外)

借:在建工程

借:研发支出等(货物成本+进项税额)

贷:原材料等

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)

2.外购货物发生非正常损失

借:营业外支出等(货物成本+进项税额)

贷:原材料

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)

3.外购货物用于集体福利或者个人消费

(1)企业决定以外购货物用于集体福利或者个人消费时

借:生产成本

借:制造费用

借:管理费用等

贷:应付职工薪酬--非货币性福利(货物成本+进项税额)

(2)实际发放外购货物时

借:应付职工薪酬--非货币性福利

贷:库存商品等

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)

外购货物时涉及的运费,且已按运费的7%计算并确认了进项税额的,在发生上述业务时,应将该进项税额一同予以转出.

进项税额转出需要转出的情况

进项税额转出是指企业外购货物或接受劳务,原用于生产性应税项目,并已将增值税计入"应交税费--应交增值税(进项税额)"账户,但后来又改变用途等,使抵扣链中断,按增值税法规定,其进项税额不能抵扣,应将已确认的进项税额予以转出,计入相关资产的成本或损失中.

《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,以下项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务.但根据《增值税暂行条例实施细则》规定,企业购进货物不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产,即购入生产用设备等固定资产涉及的增值税可以抵扣.

2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务.依据《增值税暂行条例实施细则》规定,非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失.

3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务.

4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品.

5.上述1至4项规定货物的运输费用和销售免税货物的运输费用.

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