工业企业增值税账务处理方法

　　（一）进项税额的核算

　　1.企业从国内采购货物：

　　借：材料采购等
　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）
　　　　贷：银行存款等

　　2.企业接受投资转入货物：

　　借：应交税金——应交增值税（进项税额）
　　　　原材料等
　　　　贷：实收资本

　　3.企业接受捐赠的货物：

　　借：应交税金——应交增值税（进项税额）
　　　　原材料等
　　　　贷：资本公积

　　4.企业接受应税劳务（提供加工、修理修配劳务）：

　　借：应交税金——应交增值税（进项税额）
　　　　委托加工材料等
　　　　贷：银行存款等

　　5.购进免税农业产品：

　　借：应交税金——应交增值税（进项税额）
　　　　材料采购等
　　　　贷：银行存款等

　　6.企业进口货物：

　　借：应交税金——应交增值税（进项税额）
　　　　材料采购等
　　　　贷：银行存款等

　　7.企业购入固定资产：

　　借：固定资产
　　　　贷：银行存款等

　　8.企业购入货物或接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的：

　　借：材料采购等
　　　　贷：银行存款等

　　9.小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务：

　　借：材料采购等
　　　　贷：银行存款等

　　10.企业购入货物或接受应税劳务没有取得专用发票，而取得普通发票（不包括购入免税农业产品）：

　　借：材料采购等
　　　　贷：银行存款等

　　（二）销项税额核算

　　1.企业向外销售货物或提供应税劳务：

　　借：银行存款等
　　　　贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
　　　　　　产品销售收入等

　　2.企业将自产的、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者：

　　借：应付利润
　　　　贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
　　　　　　产品销售收入等

　　3.小规模纳税人企业对外销售货物或提供应税劳务：

　　借：银行存款等
　　　　贷：应交税金——应交增值税
　　　　　　产品销售收入等

　　4.企业将自产货物或委托加工货物用于非应税项目，按规定应视同销售计算应交增值税。

　　其会计处理方法有两种：一种是将自产或委托加工货物用于非应税项目，直接作销售处理，则：

　　借：在建工程等
　　　　贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
　　　　　　产品销售收入

　　另一种方法，是企业将自产或委托加工货物用于非应税项目，一方面按税法要求按销售同类货物价格计算应纳税额，另一方面按生产货物或委托加工货物的成本直接结转其成本，不作销售处理。则会计分录为：

　　借：在建工程
　　　　贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
　　　　　　产成品等

　　5.企业将自产、委托加工的或购买的货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，按规定应视作销售计算应纳增值税：

　　借：长期投资贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
　　　　产品销售收入

　　或：

　　借：长期投资
　　　　贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
　　　　　　产成品等

　　6.企业将自产、委托加工货物用于集体福利等，按规定应视同销售货物计算应交增值税。则：

　　借：应付福利费
　　　　贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
　　　　　　产品销售收入

　　或：

　　借：在建工程
　　　　贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
　　　　　　产成品

　　7.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税：

　　借：