营改增:破除痛点难点 拓展更大空间

营改增之所以称为试点，是因为这项改革还处于不断发现问题、完善税制的过程中。目前，营改增从“开好票”“报好税”“分析好”，逐步向“改进好”阶段深入推进，有针对性地解决改革中的痛点、堵点和难点，将有助于为企业拓展更大发展空间。

国家税务总局9月18日发布的数据显示，今年前7个月营改增整体减税共计2107亿元。此外，8月份全国税务系统组织的税收收入扣除出口退税后同比增长-3.3%，系今年首现负增长。专家表示，全面实施营改增减税降负，将为企业拓展更大发展空间，有利于增强经济动力。

建立抵扣链条至关重要

“抵扣机制是增值税的灵魂。企业能否建立一个可以实现环环抵扣链条至关重要。”国家税务总局货物和劳务税司负责人说。

营改增从2012年启动试点，到如今全面推开试点，期间曾出现税负上升情况，大多都与抵扣不充分有关。比如，试点初期部分交通运输业一般纳税人的税负有所上升，主要是因为过路费、过桥费、保险费等未纳入营改增范围，费用不能抵扣。

“这些问题随着试点全面推开，得到了解决。全面推开营改增，在增值税体系内增加不少可以作为进项税额抵扣的项目，公司取得的住宿、会议等相关服务，以及劳务派遣、库房租赁、物业等费用都可以抵扣。”重庆长安民生物流股份有限公司税务会计徐应龙说。

除了改革扩围带来抵扣链条完善，也有不少企业通过规范管理、调整经营思路，增加了抵扣项目。襄阳风神物流有限公司在改革前的2011年更新了66%的车辆，导致后面几年不再有大额资产购置，从而出现抵扣不充分、税负上升。“在湖北省国税工作人员的辅导下，通过不断完善管理方式，尽量充分取得可抵扣进项。”该企业公司财务部长张瑜举例说，比如，改变以往零星加油模式，与中石化、中石油协商，统一开具专用发票；再如尽可能与提供增值税专用发票的修理修配企业合作，从而使企业税负明显下降。

银行的“烦恼”正在消除

金融业规模大、业务复杂，是营改增中“最难啃的骨头”，改革之初部分金融企业税负上升的问题也曾成为关注焦点。而今，随着金融业优惠升级，消除了不少银行的“烦恼”。

在营改增之初，农村信用社、村镇银行等和其他银行一样，从缴纳3%的营业税，改征6%的增值税，使得银行机构抵扣前税负直接翻了一倍。

“正在我们发愁的时候，税收‘红包’就来了，非常及时！”浙江上虞富民村镇银行股份有限公司的财务总监钱国琴表示。这个神秘的税收“红包”，正是财税部门出台的《关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》，允许村镇银行等可按照3%的税率选择简易征收增值税。同时，“补丁政策”随之而来，同业存款、同业借款、持有金融债券等六类业务的利息收入可免征增值税。以上虞富民村镇银行为例，5月至6月份同业拆借的利息达到3000多万元，享受政策优惠后节省180多万元，大大降低了与银行之间的融资成本。

在这样的强力“补丁”作用下，营改增之初部分金融机构税负上升的问题有效缓解。5月至7月份，金融业实现增值税931.53亿元，与应缴纳营业税相比，减税98.24亿元，税负下降9.5%。

这不仅让银行机构舒了口气，也让诸多企业消除了担忧。一位企业家告诉记者，因为与银行一直有贷款业务往来，因此担心银行会将上升的税收成本转嫁，导致企业贷款利息上涨。这些升级了的金融业优惠政策，不仅给金融机构减负，还有效避免了企业面临融资难、成本高的问题。

有专家分析表示，部分金融企业税负上升，一方面是因为将原营业税下的实际执行口径作为税负变化的参照，存在口径不一致的情形，另一方面试点时间相对较短，有试点企业进项抵扣不充分，“应抵未抵”比重仍然较高影响，随着改革的推进，减负效果会越来越明显。

打击虚开发票违法行为

随着营改增试点的全面推开，增值税发票在经济活动中的需求量越来越大。相较于以往发票的凭证功能，增值税专用发票还可以抵扣税款，增加了“半货币”功能，因而催生虚开增值税发票的违法行为。加大防范打击涉税犯罪力度，不仅有助于营改增试点顺利推进，也有助于维护市场的公平竞争环境。

“云南省虚构农产品收购业务抵扣进项税额，继而大肆虚开增值税专用发票案件高发，云南国税在全省开展了农产品收购、加工行业专项整治。”云南国税有关负责人介绍说，其中昭通市国税局通过监控分析发现，所辖26户中药材经营企业在2014年11月至12月短短2个月内领购并开具了数千份农产品收购发票和2500多份增值税专用发票，开具金额高达2.49亿元。后经查实，这26户企业以虚构农产品收购业务，向下游用票企业无货虚开增值税专用发票。通过对这一违法行为的打击，截至目前，共挽回国家税款损失680余万元。

据了解，各地税务部门依托国家税务总局增值税发票管理新系统，增强了发票风险的综合分析和自动预警能力。以河北省为例，在此基础上开发了监控系统，今年前8个月，已自动推送风险点16676个，准确率达90%以上。

此外，针对全面推开营改增试点以来，少数纳税人以各种理由拒绝给消费者开具发票、开具发票内容与实际经营业务情况不符等问题，国家税务总局展开检查，尤其是对生活服务业和商业零售业纳税人，以保护消费者合法权益。

“中国全面实施营改增是全球近年来最大规模的减税举措之一，中国政府通过全面深化改革使企业实实在在享受到改革红利。这些变化，不仅会对中国经济发展产生深远影响，也将成为许多国家税制改革的参考蓝本。”经济合作与发展组织（OECD）税收政策与管理中心主任帕斯卡表示。