营改增一周年 让企业获得感更加明显

全面推行营改增一年来，给纳税人减轻了多少负担，给实体经济发展带来了哪些活力？针对这些问题，近日本刊记者在上海等地进行了实地采访。

企业减负效应明显

成立于2010年12月的中铁上海工程局集团有限公司，在2016年5月1日首次纳入营改增试点，并在当日凌晨开出上海市静安区第一张增值税专用发票，见证了这一历史性的时刻。

“与缴纳营业税相比，从2016年5月至12月，企业累计减负超过3000万元。目前企业共有14个简易征收项目，减负效应较为明显。”中铁上海工程局集团有限公司负责人表示。

据该负责人介绍，为主动适应营改增，中铁上海工程局做了一系列的具体工作：

首先，在集团财务部配备了税务专职人员，成立了税务科，负责集团公司所有涉税事项；其次，通过编发营改增手册等途径和方式，向下属子公司宣传营改增政策；三是对一些营改增具体业务，特别是涉及增值税发票开具的事项，反复告知提醒相关税务办事人员流程时限，打通了企业从掌握政策到执行政策的最后“一公里”问题；四是积极主动与主管税务机关联系沟通，获得了及时的辅导和答复。

作为全国首个开展营改增试点的城市，上海实施这一改革已有逾5年时间。根据上海财经大学发布的《上海营改增5年试点成效分析报告》，5年来上海的累计减税总额高达1967.3亿元。

仅以2016年为例，上海市营改增减税规模居各省之首，达到近840亿元，广东和北京减税规模也都超过600亿元，分别位居二、三位。

上海财经大学教授胡怡建表示，从上海实践看，营改增的减税效应主要来自于三个方面：一是试点企业直接减税，5年累计减税869.5亿元，占减税总额的44.2%；二是部分跨境服务出口由征税改为退免税，累计减税162亿元，占减税总额8.23%；三是下游企业新增抵扣减税，5年累计减税935.9亿元，占减税总额47.57%。

“这反映了营改增不但对试点服务企业减税，同时试点服务企业的下游工商企业由于取得增值税发票抵扣而减税，从而形成了全产业链的减税效应。”胡怡建说。

格力电器董事长董明珠就公开表示，虽然格力电器属于制造业，并不在去年全面推开的四个试点行业中，但由于改革打通了上下游的抵扣环节，企业所有不动产建设、安装费用和住宿费等可以纳入抵扣范围，所以算下来，“营改增给格力电器带来了10多亿元的‘减税大礼包’。”

知名餐饮企业集团小南国也表示，在“营改增”全面推开之前，小南国在采购环节取得的发票中就已经有45%左右的增值税专用发票。在营改增推开后，通过短期准备，这一比例就已上升至85%。仅此一项，或将为企业节约上千万元的税收成本。

此外，由于房地产业、建筑业也纳入了增值税管理，同样基于取得增值税专用发票即可抵扣的增值税原理，门店众多的餐饮企业还将在租赁和装修上“节省”不少成本。这些在营业税时代都是完全无法想象的实惠。

助推地方经济结构优化

“营改增”带来的，远不止是减负效应。更重要的，增值税更能顺应经济新常态发展的内在要求，通过打通抵扣链条，在地方的经济结构调整中起到了良好的导向作用。

以上海为例，2012年实施营改增试点后，虽然经济增速呈下降趋势，但经济结构却在调整中优化。2011至2016年，上海第一产业占比由0.7%降为0.4%；第二产业占比由41.3%降为29.1%；第三产业占比由58%提高为70.5%，出现逐年上升的情况。

从具体情况看，以信息技术、现代物流为代表的服务业企业快速发展，为上海带来了强劲的税收增长。2016年“华为技术”在上海的税收达到13.67亿元，成为排名最高的信息技术服务企业；“申通快递”排名第59位，成为首家入围第三产业纳税百强企业的快递企业。华为、腾讯等明星企业不仅成为上海第三产业中强大的增长引擎，也为上海全球科创中心建设提供了重要支撑。

虽然第三产业的占比上升有产业自然演进的作用，但营改增的助推效应也不可忽视。胡怡建表示，全面实施营改增后，由于避免了服务业重复征税，减轻了服务业税收负担，消除了服务业发展的制度性障碍，对于地方加快服务业发展，形成以服务经济为主体的产业结构，起到了重要作用。

以互联网服装定制解决方案闻名的青岛红领服饰股份有限公司，针对营改增政策，把改造传统制造业的数据工程业务从主营业务中分离出来，建立独立的凯瑞创智互联网科技公司，这样母公司接受凯瑞公司服务就可抵扣进项税。

红领公司财务总监吕显洲介绍，凯瑞公司独立运作短短一年多时间，不仅为母公司提供服务，还与国内60多家企业签约进行改造升级。全部改造完成后，不仅可给凯瑞带来大约6亿元收入，还使得这60多家企业转型成本大大降低。

青岛市国税局副局长史育红表示，实施营改增推动了企业经营的专业化，改变了以往“大而全”的经营模式，通过主辅分离、专业化协作，重新寻找产业定位，最大限度享受改革红利。目前，青岛市已有468家规模以上企业完成主辅分离，分离出上千家现代服务型企业，为企业带来了利润增长点，形成了经济增长新动力。

为居民带来福利效应

受益“营改增”的，不仅是试点的产业和企业，还有普通居民。

专家分析，营改增减轻了试点企业的间接税税负，并通过价格传导机制，反映在消费价格上，从而使中低收入者受益。从营改增试点行业分析，生活服务业不但减负占比高，而且幅度大，减负效果尤为显著。由于生活服务业与居民生活关系密切，减负有利于降低生活服务成本，稳定生活服务价格，从而减轻居民负担。

一些企业正积极谋划用营改增政策惠及消费者。“自2016年5月1日营改增实施以来，携程国际旅行社总体减税200多万元。”上海携程国际旅行社的财务总监王辉说，新税制下公司如果提供跨境旅游服务，可以享受免征增值税的优惠政策。“所以我们在设计产品时，就会将政策和产品结合，让顾客也同时跟着企业享受到国家的政策利好。”

让企业获得感更加明显

虽然全面推进营改增试点以来，截至2016年底，我国的四大行业及26个细分行业税负均实现下降，但具体到1000多万户试点纳税人中，仍有约1.6%（即16万户）的纳税人存在不同程度的税负上升。

部分企业对营改增的获得感不强，可能和财务的规范管理有关。青岛海景花园大酒店是一家五星级酒店，财务经理王国伟说，去年5月份刚实行营改增时，青岛海景花园大酒店税负仅下降0.93%。这是因为政策刚变化，酒店在采购时还没有注意及时取得增值税专用发票。为此，酒店严格财务制度，要求所有取得的发票必须是增值税专用发票，当月采购物资必须当月取得发票，一些不能开具增值税发票的供应商全部淘汰。

“从去年6月份开始，营改增给酒店带来的效果逐渐显现，当月税负下降3.08%，11月份和12月份税负下降更是在5.5%以上。”王国伟说。

渤海银行的财务负责人张惠表示，2016年度二、三、四季度，渤海银行抵扣的进项税额分别为0.07亿元、0.28亿元和0.49亿元，处于稳步上升趋势。“随着银行业对进项税管理的不断完善，减税效果会进一步显现。”

“营改增推进时间愈长，效应就会愈加显现一些，企业的获得感就会更加明显一些。”今年两会期间，国家税务总局局长王军指出。

一些企业表示，营改增继续改革、释放红利的空间还有很多。例如一些劳务公司常因纠纷或者核算困难等原因，很难在工程结束前开出发票，导致建筑公司的这部分成本无法在进项税中抵扣。希望未来政策能有所调整，即便发票开具晚了，也能给企业追加抵扣。