深交所上市公司2003年年报事后审查工作基本完成

    深圳证券交易所上市公司2003年年报事后审查工作日前已基本结束。在2003年报事后审查中，深交所严格按照中国证监会2003年底修订的《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号<年度报告的内容与格式>》的要求，从信息披露及时、准确、真实和完整，以及上市公司遵守和执行法规等方面进行了严格审查，并重点对会计准则和制度的执行、募集资金使用、关联方占用资金、向关联方提供担保，以及公司治理等内容进行了重点审查。在审查过程中，深交所共发出年报问询函338份，要求85家公司刊登了补充和更正公告。    总体而言，绝大多数上市公司能够按照中国证监会新修订的年报准则做好2003年报的披露工作，如新增披露前10名流通股股东的情况，披露注册会计师对公司控股股东及其关联方占用资金情况的专项说明，以及独立董事对公司累计和当期对外担保情况的专项说明和独立意见等。但是，从事后审查情况看，深市上市公司在年报披露和规范运作方面还存在一些问题：    1． 部分上市公司在编制年底报告正文和摘要时不够认真，年报披露的“补丁”现象有所增加。    截止2004年5月31日，85家公司分别刊登了2003年报补充和更正公告，比去年增加20％，上市公司年报披露的“补丁”现象有所增加，其中单纯涉及财务数据或其他数据错误的更正公告就有35份，占所有补充和更正公告的40％，主要体现在错误列示应付股利，未正确计算扣除非经常性损益后的净利润，遗漏披露实际控制人的情况，遗漏中介机构和独立董事对资金占用和担保的专项说明和意见，以及未准确、完整披露关联交易和对外担保情况等方面。    2． 公司治理结构披露流于形式，未充分披露实质性内容。    根据对公司治理结构披露的分析，部分上市公司对公司治理结构的披露多流于形式，对市场关心的有关公司治理存在的问题或避而不谈，或不充分披露实质性内容，如只有少数公司按照要求明确说明公司治理实际状况，与证监会发布的有关上市公司治理的规范性文件要求是否存在差异；大部份公司均公式化的披露独立董事履行职责情况，未在年报中对有关独立董事是否对公司重大事项提出过不同意见、独立董事如何参与公司决策情况等有价值的信息进行披露。    3． 募集资金按计划投入和实现预计收益情况不甚理想，约一半的公司存在变更募集资金使用的情况。    据统计，深市有214家公司在2003年度使用了本年及以前年度募集的资金，涉及使用的募集资金集资总额为995亿元，计划投入1091个项目，其中2003年报披露符合计划进度和预计收益的募集资金538亿元，超过一半的资金未按计划投入，或未实现预计收益。另外，还有约一半的公司存在变更了募集资金使用项目的情况，大致涉及了238个募集资金项目和145亿元的募集资金变更。    4． 资金占用情况比较普遍，且存在发生额大、占用期限时间长、清欠情况欠佳，以及未履行审议程序和及时披露义务等问题。    深市上市公司2003年报显示，506家上市公司中共有317家上市公司存在向关联方提供资金的问题，占上市公司总数的63 %，2003发生额达1258亿元，期末占用余额也有400多亿元，占深市上市公司净资产总额的8％左右。一批公司资金占用问题由来已久，且未得到清偿；部分公司资金占用年末余额降低，但是年度发生额巨大，且未对提供资金情况履行必要决策程序，也未及时履行信息披露义务。    5． 逾期担保大幅增长，一些公司担保的违规问题突出。    2003年末，深市506家上市公司中涉及担保的公司295家，担保总额达617亿元，逾期担保金额为64亿元，较2002年末增加约50%，占上市公司担保总额的10%左右。大部份逾期担保集中在20家公司，其中ST和*ST公司占一半左右，反映逾期担保风险非常集中。此外，截止2003年末，仍有一些上市公司存在违规担保行为，其中44家公司存在担保总额占净资产比例超过50％的情况，涉及担保金额达到278亿元，少数公司为控股股东或其他关联方提供违规担保等遗留问题突出。    6． 减值准备计提存在问题，对公司业绩产生一定程度的影响。    一些公司存在计提比例明显偏低，减值准备计提不充分，个别公司还因此被出具非标意见或修改了年度报告；一些财务状况异常的公司，在出现亏损的年度巨额计提减值准备，以甩掉历史包袱，轻装上阵；还有一些公司利用以前年度计提的巨额减值准备转回调节利润，以避免特别处理或达到撤销特别处理等目的。    7． 个别注册会计师执业水平有待提高。    个别注册会计师出具的非标意见存在表述不清楚、不明确、模棱两可等问题，有的对于问题点到为止，没有提及所涉事项对于公司财务状况和经营业绩的影响；有的避重就轻，或者干脆以无法确定代替真实判断。     深交所表示，将根据年报事后审查中发现的问题和反映的具体情况，调整深市上市公司监管的风险级别，确定监管重点，同时对年报中反映的一些共性问题形成专题报告，向中国证监会和各地证监局通报。另外，对年报中反映的上市公司违规行为，深交所将在明确相关违规事实后，按照情节轻重，对违规公司和相关责任人予以处分。