企业所得税的应纳税额计算公式

企业所得税的应纳税额计算公式
企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。
　　个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税.
 
　　企业所得税纳税人的类别：
　　根据所得税法的规定，在我国境内的企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。
　　企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业两类。两类企业的相关定义、应纳税所得的范围等。
 
　　居民企业和非居民企业
　　项目定义应纳税所得的范围和税率备注居民
　　企业指依法在中国境内成立或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业负无限纳税义务，即居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，税率25%非居民企业指依照外国(地区)法律 成立且实际管理机构不在中国境内。但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业负有限纳税义务:
 
　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税，税率25%。
　　①计算公式。
　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许弥补的以前年度亏损。
　　②收入总额包括的内容。
　　企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括:销售货物收入;提供劳务收入;转让财产收入;股息、红利等权益性投资收益;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;其他收入。
　　③扣除额。
　　企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳锐所得额时扣除。具体规定。
 
　　扣除额的规定
　　准予扣除的顶目
　　(1)公益性捐赠支出，在年度利润总额1291.以内的部分。
　　(2)企业按照规定计算的固定资产折旧。
　　(3)企业按照规定计算的无形资产摊销费用。
　　(4)企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除:已足额提取折旧的固定资产的改建支出;租入固定资产的改建支出;固定资产的大修理支出;其他应当作为长期待摊费用的支出。
　　(5)企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。
　　(6)企业转让资产，该项资产的净值准予扣除不得扣除的项目。
 
　　1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;企业所得税税款;税收滞纳金;罚金、罚款和被没收财物的损失;非公益性捐赠支出;赞助支出;未经核定的准备金支出，与取得收入无关的其他支出。
　　2)下列固定资产不得计算折旧扣除:除房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;以经营租赁方式租入的固定资产;以融资租赁方式租出的固定资产;已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;与经营活动无关的固定资产;单独(会计学习网http://www.2361.net)估价作为固定资产入账的土地.其他不得计算折旧扣除的固定资产。
　　3)下列无形资产不得计算摊销费用扣除:自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;自创商誉;与经营活动无关的无形资产;其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
　　4)企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除可以加计扣除的项目。
 
　　(1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。
　　(2)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
　　(3)应纳税额。
　　应纳税额=应纳税所得额x适用税率-减免税额-抵免税额。
 
　　①减免税额。
　　企业的下列收入为免税收入.国债利息收入.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益; 符合条件的非营利组织的收入。
　　企业的下列所得可以免征企业所得税。从事农、林、牧、渔业顶目的所得;从事国家重点扶持的公共基础设施目投资经营的所得;从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，符合条件的技术转让所得。
　　②抵免税额。
　　企业已在境外缴纳的所得I额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照所得税法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵 补。
 
　　居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额。抵 免限额的规定同上。