劳务派遣公司采用差额征收如何做会计分录

一、 差额征税相关规定 根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，劳务派遣公司以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税，选择差额征税只能开具增值税普通发票，不能开具增值税专用发票。 二、 劳务派遣公司差额征税开票 劳务派遣公司选择差额征税时，只能开具普通发票，在开票系统选择差额开票功能，填上全部金额、扣除金额，税额自动生成，打印发票就完成。 三、 劳务派遣公司差额征税账务处理 例1:甲公司为一般纳税人，提供劳务派遣服务选择差额征税,含税销售额210万元,支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用199.5万元，剩余10.5万元作为甲公司收取的管理费用。 (1)每月支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金： 借:应交税费—简易计税（扣减）9.5 　 主营业务成本190 　贷:银行存款199.5 (2)给被派遣公司开具收款发票时： 借:应收账款210 　 贷:主营业务收入 200 　　 应交税费—简易计税（计提）10 收到款项时： 借:银行存款210 　 贷:应收账款 210 (3)月末结转应交的增值税时： 　　借: 应交税费—简易计税（计提）10 　　　　贷: 应交税费—简易计税（扣减）9.5 应交税费—简易计税（缴纳）0.5、 (4)下月缴纳未缴纳的增值税时： 　　借: 应交税费—简易计税（缴纳）0.5 　　　　贷: 银行存款0.5 例2:甲公司为小规模纳税人，提供劳务派遣服务选择差额征税,含税销售额20.60万元,支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用19.57万元，剩余1.03万元作为甲公司收取的管理费用。 (1)每月支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金： 借:应交税费—应交增值税0.57 　 主营业务成本19 　贷:银行存款19.57 小规模纳税人税率为3%。 (2)给被派遣公司开具收款发票时： 借:应收账款20.6 　 贷:主营业务收入 20 　　 应交税费—应交增值税0.6 收到款项时： 借:银行存款20.6 　 贷:应收账款 20.6 (3) 下月缴纳未缴纳的增值税时： 　　借: 应交税费—应交增值税0.03 　　　　贷: 银行存款0.03