债权投资的利息收入为什么以实际利率计算

债权投资的利息收入为什么以实际利率计算

实际利率法是采用实际利率来摊销溢折价,其实溢折价的摊销额是倒挤出来的.计算方法如下:

1、按照实际利率计算的利息费用 = 期初债券的购买价款* 实际利率

2、按照面值计算的利息 = 面值 *票面利率

3、在溢价发行的情况下,当期溢价的摊销额 = 按照面值计算的利息 - 按照实际利率计算的利息费用

4、在折价发行的情况下,当期折价的摊销额 = 按照实际利率计算的利息费用 - 按照面值计算的利息

注意:期初债券的账面价值 =面值+ 尚未摊销的溢价或 - 未摊销的折价.如果是到期一次还本付息的债券,计提的利息会增加债券的帐面价值,在计算的时候是要减去的.

每期实际利息收入随长期债权投资账面价值变动而变动;每期溢价摊销数逐期增加.这是因为,在溢价购入债券的情况下,由于债券的账面价值随着债券溢价的分摊而减少.

因此所计算的应计利息收入随之逐期减少,每期按票面利率计算的利息大于债券投资的每期应计利息收入,其差额即为每期债券溢价摊销数,所以每期溢价摊销数随之逐期增加.

债权投资的利息收入计入什么科目?

债权投资的利息收入:如果是分次付息,到期还本,债权投资的利息收入需要计入应收利息.如果是到期一次还本付息,那么债权投资的利息收入需要计入债权投资--应计利息.

分次付息,到期还本:

借:银行存款

贷:应收利息

借:银行存款

贷:债权投资--成本

到期一次还本付息:

借:银行存款

贷:债权投资--成本

债权投资--应计利息(每期利息×期数)

关于债权投资的利息收入为什么以实际利率计算的问题,上述文章中进行了具体的分析.另外,在会计上来看,债权投资如果产生了利息收入,一般都是计入债权投资中的应计利息科目核算,而不是像其他的投资方式是计入投资收益中.