工程施工怎样转成本及会计分录

    工程施工怎样转成本及会计分录

　　工程结转成本的会计分录：

　　借：主营业务成本

　　贷：主营业务收入

　　应交税费-应交增值税（销项税额)

　　借记或贷记“工程施工——合同毛利”

　　依据会计科目和主要账务处理（财政部财会[2006]18 号），主营业务成本的主要账务处理：

　　（一）期（月）末，企业应根据本期（月）销售各种商品、提供各种劳务等实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”等科目。

　　采用计划成本或售价核算库存商品的，平时的营业成本按计划成本或售价结转，月末，还应结转本月销售商品应分摊的产品成本差异或商品进销差价。

　　本期（月）发生的销售退回，如已结转销售成本的，借记“库存商品”等科目，贷记本科。

确认建造合同收入，按应确认的合同费用，借记本科目，按应确认的合同收入，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工——合同毛利”科目。合同完工时，已计提存货跌价准备的，还应结转跌价准备。

　　每月根据工程进度确认收入，结转成本，会计分录：

　　借：主营业务成本：工程施工——合同毛利。

　　贷：主营业务收入：年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整（调减用负数）。

　　借：主营业务成本：工程施工——合同毛利。贷：主营业务收入：工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成本。

　　借：主营业务成本：工程施工——合同毛利。贷：主营业务收入：计算各期应交纳的税金及附加。

　　借：营业税金及附加。贷：应交税费——应交营业税。

　　应交税费——应交城建税。应交税费——应交教育费附加。

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