业务招待费进项税转出怎么做会计分录

业务招待费进项税转出怎么做会计分录

购买食品时招待时

借：管理费用-业务招待费(或应付职工薪酬-职工福利)

借：应交税费-应交增值税(进项税金)

贷：现金(银行存款)

进项转出时

借：管理费用-业务招待费(或应付职工薪酬-职工福利)

贷：应交税费-应交增值税(进项税金转出)

进项税额转出什么意思?

《中华人民共和国增值税暂行条例》实施细则第二十二条规定：

已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务发生条例第十条第(二)至(六)项所列情况的，应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。

也就是说购进货物在没有弄清是否能抵扣进项税额之前，先做了进项抵扣处理，等到弄清楚是不能抵扣的，就从已经抵扣的进项税额中转出来，减少进项税额抵扣。

货物在何种情况下应作为进项税额转出处理

1、购入的货物用于企业内部。比如企业将购进的货物用于非应税项目、用于免税项目、用于集体福利或者个人消费时，货物没有增值，且用于企业内部，应按历史成本计价，也不需要考虑其价格变动，因此，当货物改变用途，其进项税额不能抵扣时，只需要作为进项税额转出处理。

[例1]A企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为4000元;为购建固定资产的在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为5000元。A企业为一般纳税人，增值税率为17%.则账务处理如下：

　　借：应付福利费(4000+4000×17%) 4680

　　　　贷：原材料 4000

　　应交税金——应交增值税(进项税额转出) 680

　　借：在建工程(5000+5000×17%) 5850

　　　　贷：原材料 5000

　　应交税金——应交增值税(进项税额转出) 850

2.企业货物发生非正常损失时进项税额转出的运用分析

如果企业购进的货物发生非正常损失，其价值为零，进项税额无法抵扣，应作为进项税额转出处理;企业自产、委托加工的货物比如非正常损失的在产品和产成品，其价值同样为零，所耗用的购进货物的进项税额无法抵扣，也应作为进项税额转出处理。　　

[例3]A企业原材料发生非常损失，其实际成本为7500元。A企业为一般纳税人，增值税率为17%.则会计账务处理为：

　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 8775

　　　贷：原材料 7500

　　     应交税金——应交增值税(进项税额转出)(7500×17%) 1275

业务招待费进项税转出怎么做会计分录？购进货物在没有弄清是否能抵扣进项税额之前，先做了进项抵扣处理，等到弄清楚是不能抵扣的，就从已经抵扣的进项税额中转出来，减少进项税额抵扣。