股东和投资人需要申报个税吗

    股东和投资人需要申报个税吗

　　1、企业在按照规定缴纳企业所得税之后。法人股东不需要在缴税。

　　依据《企业所得税法》

　　第二十六条第二项规定：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。

　　第三条规定：在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，也为免税收入。

　　2、个人股东分红要缴个人所得税

　　依据《个人所得税法》规定，利息、股息、红利所得应纳个人所得税，适用比例税率，税率为20%。

　　但个人股东从上市公司取得的分红可以减半征税。

财政部、国家税务总局《关于股息红利个人所得税有关政策的通知》(财税〔2005〕102号)第一条规定，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。

　　司法解释

　　1、个人股东分红要缴个人所得税

　　《个人所得税法》规定，利息、股息、红利所得应纳个人所得税，适用比例税率，税率为20%。但个人股东从上市公司取得的分红可以减半征税。财政部、国家税务总局《关于股息红利个人所得税有关政策的通知》(财税〔2005〕102号)第一条规定，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。

　　2、外籍个人从外企分红不缴个人所得税

　　财政部、国家税务总局《关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字〔1994〕第020号)第二条第八项规定，外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税。我国税法同时还规定，对外籍个人取得境内上市公司股票的分红也不征税。国家税务总局《关于外籍个人持有中国境内上市公司股票所取得的股息有关税收问题的函》(国税函发〔1994〕440号)明确，对持有B股或海外股(包括H股)的外籍个人，从发行该B股或海外股的中国境内企业所取得的股息(红利)所得，暂免征收个人所得税。

　　3、居民企业税后利润分红不缴企业所得税

　　《企业所得税法》第二十六条第二项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。第三条规定，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，也为免税收入。《企业所得税法实施条例》进一步明确，所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。其所称的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。也就是说，企业持有上市公司股票不足12个月的分红要缴税，其他的分红都不需要缴税。

　　根据个税申报的管理规定，在公司企业申报个税后，公司股东和法人是不需要申报个税的。但是如果涉及到股东或者法人分红的情况下，则是需要申报个税的，另外，涉及到法人或者股东在法律允许的范围内进行股权出让时所获得的收益的，也需要到国家的税务机关申报个税。

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