研发费用加计扣除需要做账吗

    研发费用加计扣除需要做账吗

　　研究开发费用税前加计扣除有关政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

　　企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

按照企业会计准则的要求，企业可以设置“研发支出”科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，计入“研发支出”科目（费用化支出）；满足资本化条件的，计入“研发支出”科目（资本化支出）。研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出”科目（资本化支出）的余额，结转“无形资产”。期（月）末将“研发支出”科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目；期末借方余额反映企业正在进行无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出。企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

　　研发费用加计扣除做账报税处理注意事项：

　　一、固定资产折旧

　　企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，仅就已经进行会计处理计算的折旧部分加计扣除，但不得超过按税法规定计算的金额。对于符合税法规定的加速折旧资产如何计算研发费中可加计扣除金额。

　　通过案例可以看出，加速折旧资产，当会计处理和企业所得税汇算表中加速折旧金额有差异时，在加计扣除时应以会计实际处理金额为依据。

　　二、预缴加计扣除

　　研发费加计扣除政策是否可在季度预缴企业所得税时享受，至今依然困扰很多人。这是由于《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2015年版)等报表》(国家税务总局公告2015年第31号)文件中的附1-1:《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表(附表1)》及填报说明中，均对“新产品、新工艺、新技术研发费用加计扣除”列示和说明。但在该文件之后又下发《企业所得税优惠政策事项办理办法》(国家税务总局公告2015年第76号)文件， 其附件1 《企业所得税优惠事项备案管理目录(2015年版)》第14项中对“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除”政策依据其中就有《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号);并在“预缴期是否享受优惠”一栏中明确了“汇缴享受”，因此，在季度预缴时不能进行加计扣除。

　　三、财政资金收入

　　为支持高新企业和研发项目投入和开发，企业经常取得财政性资金补助，企业如将该项资金在企业所得税汇算清缴中作为不征税收入而调减处理的，其对应研发费用、设备、无形资产等，就不再加计扣除。

　　四、人员工资费用

　　公告明确研发人员包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。

　　这些研发人员即有本企业也有外聘。来自本企业员工可加计扣除费用，应按照公告附6《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》设置要求进行归集，这时需要注意的是，人员数量及金额要与实际发生额相符。而对外聘人员则是根据合同约定提供相关发票金额作为劳务费用进行归集。

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