小微企业企业所得税税率

小微企业企业所得税税率

所得税法规定法定税率为25%,内资企业和外资企业一致,国家需要重点扶持的高新技术企业为15%,小型微利企业为20%,非居民企业为20%.

2017年,已将"扩大小微企业享受减半征收所得税优惠的范围,年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元".而且,企业享受这个优惠,是不用审批的,也不需要专门备案,符合小型微利企业条件,申报时自动就可以享受到这个政策优惠

应纳税所得额在50万以内的小微企业,减半征收.税率为20%.例:应纳税所得额30万,那应交所得税为30*50%*20%=3万元

小微企业的划分标准主要包括以下三个:

一、资产总额,工业企业不超过3000万元,其他企业不超过1000万元;

二、从业人数,工业企业不超过100人,其他企业不超过80人;

三、税收指标,年度应纳税所得额不超过30万元.

符合以上三个标准的才是小微企业.

小微企业划型办法:

第一,根据《中华人民共和国中小企业促进法》和《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》(国发[2009]36号),制定本规定 .

第二,中小企业划分为中型、小型、微型三种类型,具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标,结合行业特点制定.

第三,本规定适用的行业包括:农、林、牧、渔业,工业(包括采矿业,制造业,电力、热力、燃气及水生产和供应业),建筑业,批发业,零售业,交通运输业(不含铁路运输业),仓储业,邮政业,住宿业,餐饮业,信息传输业(包括电信、互联网和相关服务),软件和信息技术服务业,房地产开发经营,物业管理,租赁和商务服务业,其他未列明行业(包括科学研究和技术服务业,水利、环境和公共设施管理业,居民服务、修理和其他服务业,社会工作,文化、体育和娱乐业等).

案例分析

财税[2019]13号《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》规定:

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税.

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业.

对于这条优惠政策我们今天想要和大家重点分享的是前半句话:对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;

应纳税额的计算公式为:100*25%*20%=5.对于年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业企业所得税的实际税负为5%,那么反映到报表上我们举例说明:

例:假设内蒙古会计人财务服务有限公司根据判断符合小型微利企业的判定标准,同时由于会计核算不健全等原因,税务机关对内蒙古会计人财务服务有限公司企业所得税施行核定征收(按照应税收入额进行核定).2019年第一季度销售收入为200万元,应纳税所得率为8%,没有其他减免税收入,则2019年第一季度应纳税额额为多少:

第一步:计算应纳税所得额

2000000*8%=160000元

第二步,属于小型微利企业,同时年应纳税所得额未超过100万元,即减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税

160000*25%*20%=8000元

那么对于内蒙古会计人财务服务有限公司享受的小微企业所得税减免额为:

160000*25%-160000*25%*20%=32000元.

注:如果在年度终了进行汇算清缴时不符合小型微利企业的认定标准,需要重新补缴税款.

小微企业企业所得税税率问题大家都了解清楚没?小微企业所得税税率目前为20%,而法定税率为25%,所以相对来说小微企业的税收优惠了5个点,同时小微企业的划分标准一一列举了出来,符合以上标准在申报企业时就可以享受小微企业的优惠政策.