预付卡账务处理怎么做

预付卡账务处理怎么做

案例1

我公司购入了5000元购物卡,取得了项目名称为"预付卡销售和充值"、税率为"不征税"的增值税普通发票一份.

账务:

借:预付账款-预付卡 5000元

贷:银行存款 5000元

提醒:

不得直接计入"管理费用",企业所得税前不得扣除.

案例2

我公司用购物卡给员工发放过年福利,10个员工,每人500元的购物卡.

账务:

借:应付职工薪酬-福利费 5000元

贷:预付账款-预付卡 5000元

提醒:

(1)附件可以附上购买购物卡发票的复印件以及职工领取购物卡的签字单;

(2)属于个人性福利,应并入当月工资按照"工资薪金"所得代扣个人所得税.

案例3

我公司用买的购物卡送给客户作为交际应酬费,来维护客户关系

账务:

借:管理费用-业务招待费 5000元

贷:预付账款-预付卡 5000元

提醒:

(1)应凭借购买预付卡时取得的发票复印件以及相关的赠送凭据,按照业务招待费进行税前扣除;

(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的 60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰.

案例4

我公司用买的购物卡在产品销售时将其以买赠的形式赠送给客户,例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡.

账务:

借:销售费用-促销费 5000元

贷:预付账款-预付卡 5000元

提醒:

(1)对于不属于随机赠与个人的情况,不需考虑代扣个人所得税的问题;

(2)销售时将其以买赠的形式赠送给客户,例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡,此时应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送凭据按照销售费用-促销费税前扣除.

预付卡不征税发票的税收风险需关注

一、营改增之前开具发票和纳税简介

对于商业预付卡的规定,并不是十分明确,主要强调两个方面,一是严格要求发卡人和销货方如实开具发票,二是要求税务管理和稽查中对于预付卡的发票及其所得税税前扣除要严格审核.

对于预付卡的发票开具,除了基本法规规定外,还有《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(税发〔2008〕80号)明确指出,"要认真落实《中华人民共和国发票管理办法》的规定,收款方在收取款项时,应如实填开发票,不得以任何理由拒开发票,不得开具与实际内容不符的发票,不得开具假发票、作废发票或非法为他人代开发票".

但在实务中,居于对纳税义务发生时间的不同判断认识,各地存在执行的差异,主要存在两种基本的规定:

一种在销售预付卡,取得款项时就视为销售成立,要求开具销售发票,并缴纳增值税.在实际销售时不再开具发票,应税销售额在已经缴纳增值税的预付卡收款中折抵.至于税率差异或征免税的,则规定规则操作.

另一种是规定预付卡销售时不属于纳税义务发生时间,不开具发票,只开具往来,待到实际发生消费时,开具发票,并缴纳增值税.比较困惑的是两种形式下都是依据发票管理办法和增值税纳税义务发生时间的基本规定,区别在于对预付卡的款项属于预收款还是直接收款的区别.

无论那一种情形,在开具发票时开具的都是没有特别区分的增值税发票.

二、营改增之后的基本规定

营改增之后,无论是商业预付卡还是服务业预付卡,均按照增值税进行管理,就有条件实现全国范围的统一.于是,《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)规定,自2016年9月1日起,预付卡(单用途卡与多用途卡在发行上存在区别,使用上也有一定的区别,但本文只是简单说一下政策,不进一步深入分析,也不包括加油站的特例情形)在销售和充值时取得的预收资金,属于尚未发生增值税纳税义务发生时间,不缴纳增值税.在实际发生销售货物或服务时缴纳增值税.

开具增值税发票规定,售卡方向购卡人、充值人在收款时开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票;实际消费时不再开具增值税发票.开具发票时,使用"未发生销售行为的不征税项目"编码下设的601 "预付卡销售和充值",发票税率栏填写"不征税".

由此看来,预付卡发票还是被视为特殊的收付款凭证,与增值税扣税凭证和所得税税前扣除凭证完全不同,均不得用于扣除.所得税需要在实际发生消费时按照规定进行税前扣除.由于在消费时不能取得增值税发票,一般认为可以凭商业小票或者服务实际消费的票据据实按规定税前扣除.除加油站的特殊处理规定外,预付卡在增值税进项税额抵扣上是无法实现的.

感谢大家的收看,今天不能给大家介绍的关于预付卡的一些税务问题可能有点多,所以小编希望大家在课下也能够好好的复习一下,大家如果还有什么问题需要咨询,可以给我们留言,关于预付卡账务处理怎么做,今天我们就进行到这里.