会计凭证的填制与审核

典型工作任务一：会计凭证的填制

    工作情景1：工商企业常用收款收据的填制

    收款收据的主要内容主要包括：

    1、单位的名称、地址、电话号码；

    2、交款人的名称和交款的事由；

    3、交款的金额，总计大写金额；

    4、收据的编号和日期；

    5、经办人员签名盖章。

    填写时候的注意事项有：

    1、收款收据下方一般是：盖章（收款单位） 签字（收款人）。 盖章处加盖单位财务专用章；签字处写收款人的名字。

    2、如果你的收款收据下方是：出纳与经手人。出纳处写出纳的名字；经手人写办理此项业务的人名就可以了。

    业务实例：
    2009年1月1日，收到明星电力股份有限公司尚梅交来的计算机配件购买款项3000.00￥，经手人李莉。请根据此笔业务开具收款收据。（如图3-3）

    工作情景2：工商企业常用普通商业发票的填制
    普通发票的主要内容包括：

    1、客户的名称；

    2、开具发票的日期；

    3、开具发票的单位名称和开具人的姓名；

    4、经办人员的签名或者盖章；

    5、数量、单价、规格和金额；

    普通商业发票填制的注意事项：

    1、票面所有项目要写全；

    2、付款单位要写全称；

    3、开票日期要写准确；

    4、货物名称或服务项目要写真实；

    5、规格、数量、单位、单价要写清楚；

    6、大小写金额要写一致；

    7、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；

    8、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符；

    9、必须如实填开付款单位全称，不得以简称或其他文字、符号等代替付款单位全称；

    10、“单价”、“金额”栏填写含税单价、金额，并在“金额”栏合计（小写）数前用“￥”符号封顶；

    11、不得涂改。如填写有误，应另行开具，并在误填的发票上注明“误填作废”四字。填错的发票，全部联次应当完整保存。

    业务实例：
    2009年1月1日，明星电力股份有限公司到我公司购买了计算器5台，单价300.00￥，文件夹10本，单价20.00￥，请根据业务开具零售发票。（如图3-4）

    工作情景3：工商企业常用增值税专用发票的填制

    增值税专用发票的主要内容包括：

    1、发票名称、发票号码；

    2、联次及用途、商品名称或经营项目；

    3、计量单位、数量、单价、销售额、增值税税率、税额、开票的日期；
学会计论坛bbs.xuekuaiji.com
    4、购销双方的纳税人名称纳税人识别号、经营地址、电话、帐号和地址；

    5、收款人、复核、开票人和销售单位签章。
    增值税专用发票填制的注意事项：

    1、项目齐全，与实际交易相符；

    2、字迹清楚，不得压线、错格；

    3、发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；

    4、按照增值税纳税义务的发生时间开具；

    5、专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。

    属于下列情形之一的，只能开具普通发票，不得开具增值税专用发票：
    1、向消费者销售应税项目；

    2、销售免税项目；

    3、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；

    4、将货物用于非应税项目；

    5、将货物用于集体福利或个人消费；

    6、将货物无偿赠送他人（如果受赠者为一般纳税人，可根据受赠人的要求开具增值税专用发票）；

    7、提供非应税劳务（不包括上述应当征收增值税的非应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产；

    8、向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具增值税专用发票；
    9、小规模纳税人销售应税项目。

    业务实例：
    2009年1月1日，深圳开原实业有限公司购买深圳华新电子有限公司甲材料100公斤，单价100.00￥，增值税率为17%，深圳华新电子有限公司纳税人识别号：440301233340670，地址、电话：深圳市南山区南新路40号075526678530，开户行及账号：工商银行南头支行34534667556。深圳开原实业有限公司纳税人识别号为44030118245060，地址、电话：深圳彩田路190号07553766540，开户行及账号：中国工商银行福田支行468924561。开票人肖海。请根据此业务开具增值税专用发票。（如图3-5）

    工作情景4：工商企业常用银行支票的填制

    支票的主要内容包括：

    1、出票日期

    2、收款人

    3、付款行名称、出票人帐号