浙江＂营改增＂试点首月交通运输业增压

作者： 盛丽萍 黄晶晶

1月19日零时，浙江省试点“营改增”后，试点企业第一个月的纳税申报正式结束。浙江纳税人都很关心，第一个月试点下来，情况如何？

根据浙江省国税局的统计数据显示，截至1月18日，全省(不含宁波，下同)7.4万户试点纳税人到国税机关办理了增值税纳税申报手续，占应申报户数7.45万户的99.33%，申报“营业税改征增值税”税款8.32亿元。其中，一般纳税人1.35万户，申报税款7.08亿元；小规模纳税人6.05万户，申报税款1.24亿元。

比起这些枯燥的数据，刚刚报完税的试点企业感觉如何，究竟是“减负”还是“增压”？第一个月的试点，企业负责人们又在想什么办法应对呢？

富日物流：想尽办法，抵扣十多万的税

周末，杭州富日物流有限公司的财务主管胡烨没闲着，1月15日网上做完“营改增”第一个月的纳税申报后，她一直在盘算企业税负问题。

作为交通运输业“营改增”后的一般纳税人，富日物流的税负从原先营业税的3%大幅上升到11%。“负担确实增加了不少。”胡烨坦言，虽然已经做好了心理准备，但是实际情况还是让他们高兴不起来。胡烨介绍说，富日物流12月份的营业额为500多万元，如果不计算抵扣的话，要缴纳50多万元的增值税，相比此前的营业税增加40万元的税。

对于富日物流这家年营业额超亿元的物流企业，500多万元的营业额，算得上近年来的最低。原因不是生意差了，而是把很多原本可以12月份结算的业务，赶在11月份都结算了，因为12月份开始试点后，税负上升成为必然。

“应对的办法只有抵扣。”富日物流试点开始后不久就拿着国税部门开具的相关资料，统一办理了油卡，发放给司机以便开具增值税专用发票。尽管手续麻烦了很多，但是第一个月40多万元的油钱，抵扣了近七八万元的税。

与此同时，富日物流还购置了一些材料用于维修等，这一项为企业抵扣了七八万元的税。胡烨告诉记者，通过各种形式的抵扣，最终需缴纳16万元多的税，但这比之前按照营业税缴纳时的算法，还是多出了四五万元，企业的负担实际上加重了。

“以后可能还是要考虑购入一些固定资产进行抵扣。”胡烨告诉记者，企业还是希望能更好地利用“营改增”的政策。他们进行过一些测算，比如抵扣环节，如果仅仅依靠油费的抵扣，企业的实际负担可能还是会比过去增加2个点；如果加上固定资产等方面的抵扣，可能还能再降低1个多点。

同时，胡烨告诉记者，作为“营改增”的一般纳税人，他们可以给下游企业开出增值税专用发票，如果下游企业也是试点企业，可以拿他们的发票取得11%的抵扣。因此，经过协商，有几家下游企业愿意给富日物流承担2~3个点的税负。

助读

在颇受关注的交通运输业，记者了解了一圈，一般纳税人还是普遍表示税负增加，而且不少企业取得抵扣有困难。而作为小规模纳人则表示影响不大，杭州钱浦运输有限公司的相关负责人就表示，由于享受3%的优惠税率，负担与之前缴纳营业税时变化不大，大抵持平或略少。

小微企业升格为一般纳税人，反而减负

在试点“营改增”之初，就有不少年营业额在500万元以下的小微企业在纠结一个问题：如果做小规模纳税人，可以享受3%的优惠税率，但不能进行进项税的抵扣；如果申请成为一般纳税人，按照不同行业缴纳相对较高的税率，但却可以进行抵扣。究竟哪一种更划算呢？

经过第一个月的试点，记者在广告业中按两种类型各找了一家企业，进行了采访和比较。

位于杭州文晖路上的浙江沃格文化发展有限公司，是一家广告公司。公司的毛会计告诉记者，“营改增”之前，公司每月销售额20多万元，营业税按5%缴纳，税都在1万元以上。而“营改增”后直接选择成为小规模纳税人，税率降为3%，按照1月份的申报情况，减轻税负近5000元，不需要进行抵扣，税负计算也比较简单明了，企业得了实惠。

让记者有点意外的是，位于艮山西路上的杭州新佳广告公司主动选择从小规模纳税人转变成为一般纳税人。

“试点下来，比当小规模纳税人还有优势。”公司的会计王小霞告诉记者，公司从事的主要是户外广告的喷绘、制作等业务，涉及大量织布、油墨、印刷机器等购置，转成一般纳税人后，这些都可以进行抵扣，税负降低很明显。

“15日申报的试点第一个月的增值税，我们不需要交增值税！”他以试点第一个月的情况分析：12月份购买了各项材料合计含税价为48万多元，可以用于进项税抵扣6万多元；而当月的销售额为14万元多，按他们所处行业一般纳税人6%的增值税税率计算，需要交纳销项税8000多元。“6万多的抵扣减掉8000多元的税，不需要缴纳增值税，还多出了5万多的留存抵扣额度。”王小霞说，抵扣得多就是为什么不需要交纳增值税的原因，更为重要的是这部分留存抵扣的额度还可以用于今后每个月的抵扣，直到抵扣完为止。

“如果今后再购买更新业务所需的高精度绘图仪等设备，也可以抵扣大量的税。”王小霞告诉记者，他们所使用的设备往往高达数十万元，今后企业也有计划采购一批更好的设备，因为每花100万元采购设备，可以抵扣17万元的增值税，大半年都不需要缴纳增值税了。

此外，广告行业多数企业都为小规模纳税人，他们转为一般纳税人后，可以为下游客户开出可以抵扣6%的增值税发票，相当于在业务上还多了3个点的竞争优势。

助读

选择从小规模纳税人转变成为一般纳税人，是否明智？

记者请教了税务师，税务师表示这一问题很难“一刀切”，关键是看抵扣的进项税额与税率降幅两者的多少。如果抵扣的进项税额超过从一般纳税人到小规模纳税人降低的税负，那主动选择成为一般纳税人肯定要划算。但前提是需要企业在涉及大量可用于抵扣环节的材料等采购时，可以顺利取得上游企业开具的正规增值税发票。