亏损企业递延所得税怎么做会计分录

亏损企业递延所得税怎么做会计分录

由于《企业会计准则第18号-所得税》规定采用资产负债表法核算所得税.即通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产.

递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异.确认因可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限.

比如2010年亏损100万元,如果现在已有证据表明该企业未来5年的盈利最多只有50万元,则不能确认递延所得税资产25万(100×25%),只能确认递延所得税资产12.5万(50×25%).

那么,对于企业亏损时递延所得税的会计分录,应该怎么做呢?

借:递延所得税资产

贷:所得税费用

借:所得税费用

贷:本年利润

关于亏损企业确认递延所得税资产

企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过5年,对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损,虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的.

但本质上可抵扣亏损和税款抵减与可抵扣暂时性差异具有同样的作用,均能够减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税,可视同可抵扣暂时性差异,在企业预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣亏损时,该可抵扣暂时性差异应确认相关的递延所得税资产,同时,减少当期确认的所得税费用.

递延所得税是一个纯会计记录问题,不涉及税务局,所以报给税务局报表没影响,其次亏损要确认递延所得税资产是需要条件的,简单说就是未来12月内要盈利,如果不能确定就不确认,具体数额是按照应纳税所得额(负数)来确认的,递延所得税资产通常每年年末确认一次即可.

递延所得税资产确认注意事项

1、企业应当以未来期间很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认相应的递延所得税资产,同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认:该项交易不是企业合并;交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损).

2、企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异,如果被投资单位发生亏损,投资企业按照持股比例确认应予承担的亏损部分在可预见的未来被投资单位不会发生相反方向的转回即盈利,那么投资企业不予确认该可抵扣暂时性差异形成的递延所得税资产.

3、对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减,视同可抵扣暂时性差异,应当以未来期间很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的应纳税所得额为限,确认相应的递延所得税资产.

4、资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核,如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值.

5、有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的,应当确认以前期间未予确认的递延所得税资产,即包括减记的递延所得税资产金额予以转回.

亏损企业递延所得税怎么做会计分录?因为递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异,所以要确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,在亏损企业递延所得税借记递延所得税资产,贷记所得税费用,对于这个内容大家务必仔细阅读并牢记,避免工作中不必要的错误.