​汇算清缴弥补以前年度亏损会计分录

汇算清缴弥补以前年度亏损会计分录

弥补以前年度亏损,无需特别做分录,只需将本年税后净利直接转入"利润分配--未分配利润"科目就可以了.转入后,"利润分配--未分配利润"科目的借方余额就是未弥补的亏损.如果转入后,该科目为贷方余额,则为弥补亏损后的留存收益.

亏损可以用以后连续5个会计年度内的税前利润弥补.也就是说,在亏损后连续的5个会计年度内,企业获利,可先弥补亏损,补亏后若还有盈余,才叫企业所得税.如果超过5个会计年度,企业获取的利润必须先交企业所得税,然后,才能用税后的净利去补亏.

汇算清缴弥补亏损表如何填?

(一)年度纳税申报表《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明

本表填报纳税人根据税法,在本纳税年度及本纳税年度前5年度的纳税调整后所得、合并、分立转入(转出)可弥补的亏损额、当年可弥补的亏损额、以前年度亏损已弥补额、本年度实际弥补的以前年度亏损额、可结转以后年度弥补的亏损额.

1、第1列"年度":填报公历年度.纳税人应首先填报第6行本年度,再依次从第5行往第1行倒推填报以前年度.纳税人发生政策性搬迁事项,如停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除,则按可弥补亏损年度进行填报.

2、第2列"纳税调整后所得",第6行按以下情形填写:

(1)表A100000第19行"纳税调整后所得">0,第20行"所得减免">0,则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行,且减至0止.

第20行"所得减免"<0,填报此处时,以0计算.

(2)表A100000第19行"纳税调整后所得"<0,则本表第2列第6行=本年度表A100000第19行.

第1行至第5行填报以前年度主表第23行(2013纳税年度前)或表A100000第19行(2014纳税年度后)"纳税调整后所得"的金额(亏损额以"-"号表示).发生查补以前年度应纳税所得额的、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况,该行需按修改后的"纳税调整后所得"金额进行填报.

3、第3列"合并、分立转入(转出)可弥补亏损额":填报按照企业重组特殊性税务处理规定因企业被合并、分立而允许转入可弥补亏损额,以及因企业分立转出的可弥补亏损额(转入亏损以"-"号表示,转出亏损以正数表示).

4、第4列"当年可弥补的亏损额":当第2列小于零时金额等于第2+3列,否则等于第3列(亏损以"-"号表示).

5、"以前年度亏损已弥补额":填报以前年度盈利已弥补金额,其中:前四年度、前三年度、前二年度、前一年度与"项目"列中的前四年度、前三年度、前二年度、前一年度相对应.

6、第10列,本年度实际弥补的以前年度亏损额"第1至5行:填报本年度盈利时,用第6行第2列本年度"纳税调整后所得"依次弥补前5年度尚未弥补完的亏损额.

7、第10列,"本年度实际弥补的以前年度亏损额"第6行:金额等于第10列第1至5行的合计数,该数据填入本年度表A100000第22行.

8、第11列"可结转以后年度弥补的亏损额"第2至6行:填报本年度前4年度尚未弥补完的亏损额,以及本年度的亏损额.

9、第11列"可结转以后年度弥补的亏损额合计"第7行:填报第11列第2至6行的合计数.

以上整理的资料内容,就是我们针对汇算清缴弥补以前年度亏损会计分录说明.我们在汇算清缴之后,可以对以前年度进行弥补的话,是可以不用做说明特别的会计分录,依照上文处理即可.这里我们还介绍了汇算清缴弥补亏损表的填写办法.