​处置固定资产增值税账务如何处理？

处置固定资产增值税账务如何处理？

销售自己使用过的固定资产的会计处理

1.将固定资产账面价值转入固定资产清理

借：固定资产清理、累计折旧、固定资产减值准备；贷：固定资产

2.清理发生收入、费用和应纳税额

（1）清理收入、借：银行存款等；贷：固定资产清理

（2）清理发生的费用、借：固定资产清理；贷：银行存款等

（3）计算应纳税额和缴纳（不管是按照依3%的征收率，减按2%征收增值税，还是放弃减税，应纳税额全额在本分录中核算）

一般纳税人的会计处理：

借：固定资产清理；贷：应交税费——简易计税（简易计税时使用）、应交税费——应交增值税——销项税额（一般计税时使用）

借：应交税费——简易计税（简易计税时使用）、应交税费——应交增值税——销项税额（一般计税时使用）；贷：银行存款等

小规模纳税人的会计处理：

借：固定资产清理；贷：应交税费——应交增值税

借：应交税费——应交增值税；贷：银行存款

备注：简易征收减征部分在账务处理上不反映，在增值税申报表上需要反映，填报相应行次。

3.结转固定资产清理，结转后固定资产清理科目余额为0。

借：营业外支出；贷：固定资产清理

或借：固定资产清理；贷：营业外收入

处置固定资产如何申报报表？

1.其不含税销售额，填列在《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第7栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”，其中销售额=含税销售额/（1+3%）；

2.如利用税控器具开具的普通发票不含税销售额，填列在《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第8栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”；如未开发票，不需要填列第8栏；

3.减征的1%（即含税销售额÷（1＋3%）×1%），填列在《增值税纳税申报表》（适用小规模纳税人）第16行“在本期应纳税额减征额”

虽然上文看起来是把整个处置固定资产的流程都过了一遍，但是关于增值税的账务处理其实就包含在里面的，更希望大家能够通过整个流程去梳理更加系统的知识点，而不是仅仅知道增值税的处理。本篇文章就介绍到这里了，如果你想了解更多的会计咨询就锁定我们的会计网平台吧，在会计网上的会计咨询是每日更新哦！