更换事务所须规范
导读：一位资深注册会计师在谈到事务所与其审计单位（上市公司）的关系时认为，表面上两者之间是审计与被审计的关系，但会计师更多地还担任着上市公司不收费的财务顾问的额外角色——会计师在与上市公司的审计关系中处于弱势的状况，在此也可见一斑。事实上，目前态势下，会计师必须在许多方面迎合上市公司；上市公司则随时可能以更换事务所来给会计师施压，因为中国目
一位资深注册会计师在谈到事务所与其审计单位（上市公司）的关系时认为，表面上两者之间是审计与被审计的关系，但会计师更多地还担任着上市公司不收费的财务顾问的额外角色——会计师在与上市公司的审计关系中处于弱势的状况，在此也可见一斑。事实上，目前态势下，会计师必须在许多方面迎合上市公司；上市公司则随时可能以更换事务所来给会计师施压，因为中国目前具备上市公司审计资格的会计师事务所多达78家！
由于技术性原因，我们无法将历年来上市公司更换会计师事务所的数字做一个精确统计，但是，这个现象的普遍性却是有目共睹的。比如，今年下半年以来，就有大东海、金荔科技、保定天鹅等数十家上市公司更换了会计师事务所（其中还不包括对中天勤等问题事务所的更换）。
上市公司会在何种情况下更换事务所呢？有些是较为正常的情形，如汇通水利、欧亚集团等上市公司因中天勤事件而更换事务所事务所；某些上市公司为了良好形象的树立而更换境外事务所，如深万科更换避马威华强会计师事务所等。但许多上市公司更换会计师事务所的理由却并不十分充分。我们还发现，一些更换事务所的案例，往往出现在一些微妙的时点上，比如相关上市公司股价已经被反复炒作、某上市公司面临扭亏等情况时，就会发生事务所更换的情形。
在发达市场，上市公司更换事务所是一个影响较大的事件。上市公司一般是不会随意更换会计师的，因为，这种行为通常会给市场留下种种猜测的空间，而这种猜测往往又对上市公司本身是不利的。
关于注册会计师职业的独立性，目前逐渐成为了市场关注的焦点；管理部门也开始注意到了独立性对会计师执业公正性的关键性意义。比如，近期证监会近期出台的《公开发行证券的公司信息披露问答第6号－支付会计师事务所报酬及其披露》，就对上市公司支付事务所报酬的决策程序等将影响会计师独立性的收费，作了统一的规定。这是一个良好的开端。
有关业内人士指出，上市公司更换会计师事务所，也事关会计师的独立性，应该得到相应规范。表面上，更换事务所这样的事，应该是上市公司的内政，上市公司具有独立的决策权。事实其实并不这么简单，因为在聘任会计师事务所的决定权绝对一边倒的情况下，敢于对上市公司说“不”的事务所，有可能成为上市公司更换的对象。
为此，在更换事务所这样的事件中，应该给相关事务所以相应的说话权。当更换事务所的事件出现时，有关各方都需要作出相应的说明。首先，上市公司必须对更换事务所的理由作出充分说明：是因为原事务所审计质量不高？还是费用不合理？等等。被更换的事务所也应该向监管部门陈述自己被更换的原因，以及他们对相应上市公司财务状况的总体评价。新任事务所也有必要对相应上市公司作出初步评价，并交监管部门和交易所备案。
给相关事务所在被更换时以说话权，一方面可以防止上市公司乱炒事务所，另一方面，也是对那些敢于坚持原则的会计师及其事务所的保护。
由于技术性原因，我们无法将历年来上市公司更换会计师事务所的数字做一个精确统计，但是，这个现象的普遍性却是有目共睹的。比如，今年下半年以来，就有大东海、金荔科技、保定天鹅等数十家上市公司更换了会计师事务所（其中还不包括对中天勤等问题事务所的更换）。
上市公司会在何种情况下更换事务所呢？有些是较为正常的情形，如汇通水利、欧亚集团等上市公司因中天勤事件而更换事务所事务所；某些上市公司为了良好形象的树立而更换境外事务所，如深万科更换避马威华强会计师事务所等。但许多上市公司更换会计师事务所的理由却并不十分充分。我们还发现，一些更换事务所的案例，往往出现在一些微妙的时点上，比如相关上市公司股价已经被反复炒作、某上市公司面临扭亏等情况时，就会发生事务所更换的情形。
在发达市场，上市公司更换事务所是一个影响较大的事件。上市公司一般是不会随意更换会计师的，因为，这种行为通常会给市场留下种种猜测的空间，而这种猜测往往又对上市公司本身是不利的。
关于注册会计师职业的独立性，目前逐渐成为了市场关注的焦点；管理部门也开始注意到了独立性对会计师执业公正性的关键性意义。比如，近期证监会近期出台的《公开发行证券的公司信息披露问答第6号－支付会计师事务所报酬及其披露》，就对上市公司支付事务所报酬的决策程序等将影响会计师独立性的收费，作了统一的规定。这是一个良好的开端。
有关业内人士指出，上市公司更换会计师事务所，也事关会计师的独立性，应该得到相应规范。表面上，更换事务所这样的事，应该是上市公司的内政，上市公司具有独立的决策权。事实其实并不这么简单，因为在聘任会计师事务所的决定权绝对一边倒的情况下，敢于对上市公司说“不”的事务所，有可能成为上市公司更换的对象。
为此，在更换事务所这样的事件中，应该给相关事务所以相应的说话权。当更换事务所的事件出现时，有关各方都需要作出相应的说明。首先，上市公司必须对更换事务所的理由作出充分说明：是因为原事务所审计质量不高？还是费用不合理？等等。被更换的事务所也应该向监管部门陈述自己被更换的原因，以及他们对相应上市公司财务状况的总体评价。新任事务所也有必要对相应上市公司作出初步评价，并交监管部门和交易所备案。
给相关事务所在被更换时以说话权，一方面可以防止上市公司乱炒事务所，另一方面，也是对那些敢于坚持原则的会计师及其事务所的保护。
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