会计师行业自律不能是无“牙”老虎

成功的行业自律取决于有能力保持符合资本市场需求的最好规则和职业行为准则，要涤讪行业自律制度的基础，需要采取很多必要步骤，并需要适当的机制加以保证。

提到“银广夏”、“大庆连谊”、“康赛股份”、“黎明股份”、“郑百文”、“麦科特”等上市公司，多数人想到的，恐怕不仅仅是这一家家上市公司的名字，而是如影随形的一连串会计造假事件。近年来，这些事件接连曝光，一度使注册会计师行业的职业操守和道德诚信遭受舆论的强烈抨击，甚至引发了整个行业的信誉危机。加强注册会计师等经济鉴证类中介服务行业的道德操守规范，重塑行业信用形象已迫在眉睫。

6月6日，中国注册会计师协会举办注册会计师论坛，主题即定为“行业自律与公众利益”。在市场经济条件下，注册会计师及其事物所作为自负盈亏的市场主体，如何有效规避其社会责任与趋利动机的矛盾，如何推进行业自律体制建设，维护公众利益成为与会者关注的热门话题。

成功的行业自律取决于是否有能力保持最好的规则

财政部部长助理冯淑萍致辞时说，注册会计师行业如何立足于维护公众利益，改革和完善行业自律管理体制，丰富和强化自律手段，增进和提高自律效果，是行业发展必须解决的紧迫课题。注册会计师只有维护好公众利益才能保护好行业生存的土壤，才能实现行业发展的长远利益。为此，注册会计师行业应当继续加强诚信建设和协会建设，提高行业自律水平。

亚太会计师联合会主席罗宾·哈丁在演讲中谈到，目前，许多国家建立起了行业自律制。但是，不管是行业自律制度还是政府管理机制，都无法永远阻止或消除个别人对规则的有意违反；不过，在行业自律的背景下发生财务丑闻，行业自律组织会面临更大的压力。为此，负责自律管理的人士必须致力于维持公众的信任，行业自律是在公众信任下工作并保持信心的能力核心。成功的行业自律取决于有能力保持符合资本市场需求的最好规则和职业行为准则，要涤讪行业自律制度的基础，需要采取很多必要步骤，并需要适当的机制加以保证。

若无调查和惩戒措施，再严格的自律章程也会形同虚设

事实上，对注册会计师行业来说，自律不仅包括会计师的个人自律，更指行业的整体自律，行业内制定章程、规则、标准，然后共同遵守，并对不遵守的人加以惩戒，即行业的自我管理。可以说，假如不配有调查和惩戒措施，再严格的自律章程、规则也会形同虚设，自律亦将状若“老虎”实则“无牙”。

为此，中注协秘书长陈毓圭指出，注册会计师的核心价值源于诚信道德和专业技能。自律是维护注册会计师行业核心价值的必然要求，是行业成熟的标志，制定和实施一套严格的职业道德规范和专业标准是行业发展的必然选择，也是自律监管的基础。自律管理的核心就是要建立强有力的约束机制，保证独立审计标准、职业道德规范等贯彻实施。近年来，中注协在自律体制建设方面进行了探索，基本形成了包括诚信档案制度、业务报备制度、谈话提醒制度、自律惩戒制度、执业质量检查制度等在内的行业自律监管体系。

而在任兴洲看来，在政府与行业组织的相互配合下，建立行业失信联防机制，将失信者列入“黑名单”则更具威力。这位国务院发展研究中心市场所副所长认为，对一些会计行业的失真行为，更多地属于道德和操守的范畴，不能指望通过法律手段解决。最有效的办法是在本行业或更大范围内，通过法律允许的手段建立一种机制，令其信誉扫地，通过市场的力量处罚失信者，使其在一定时间内无法在业内立足。同时，配以相关立法、职业道德机制建设、行业监管和司法介入等，行业自律与公众利益方可落到实处。

需在政府监管和行业自律间建立真正的伙伴关系

英格兰及威尔士特许会计师协会萨莉·亨克利指出，相对于国家管理，自律的主要优越性之一是，能够利用系统性和技术性较强的执业经验和技能保证，以较高的专业水平对其成员进行监管。她强调，国家管理和自律管理必须在公众利益中形成互补，最好的管理既不是只由政府承担管理的体制，也不是完全的自律管理的体制，需要在政府监管和行业自律之间建立真正的伙伴关系。

美国利普升会计师事务所总经理利普升说，会计行业是市场经济发展和壮大的一条特殊纽带，如果不能履行社会责任，那将对社会诚信造成重大损失。注册会计师向公众提供专业服务，这种服务依赖于专业判断、固有良知以及教育和经验基础上的专业知识。提高注册会计师服务的专业质量，提升职业道德规范，加强自我约束以及强调社会责任是行业发展所必需坚持的。若要保持行业的独立性，就必须进行有意义的自律管理。

信永中和会计师事务所董事长张克认为，行业自律管理是注册会计师行业发展的内在要求，是国际惯例，是行业平稳健康发展的必由之路。理想的政府监管应是对行业自律的监督，行业自律+适度的政府监管+外部多元制衡力量，才能构成完整的、良性的自律架构。

张克表示，行业自律管理模式的推进，将有效提升事务所及从业人员的自律意识，变被动监管为主动自律，从而更好地发挥注册会计师在经济活动中的作用，为维护广大利益相关者的合法权益，保障市场交易的公允性做出贡献。