芯能科技会计处理不当 瑞华被出具警示函

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新三板创新层公司芯能科技（833677），因昔日申报的财务报表上一个会计处理不当，遭遇追溯，2014年净利润一次性少了近400万元，锐减逾两成。就因为这事儿，芯能科技公司及其时任董事长、财务总监，以及会计师事务所和主办券商，通通被股转系统“大笔一挥”记录在案，给予监管措施。

净利润减少逾两成

2015年9月30日在股转系统挂牌的芯能科技出事了。该公司在申报财务报表中对于已达到固定资产确认条件的在建工程未及时结转固定资产，并不符合《企业会计准则》的要求。对此，芯能科技在2015年年报中对该事项进行了会计差错更正，对2014年度经营成本追溯调增451.64万元，调整后的2014年度净利润较申报报表减少了383.89万元，占公司2014年度净利润的21.72%。

每经投资宝记者看到，芯能科技在3月的“关于会计差错更正公告”中写到，此番影响2015年度利润表“上年数”列报的主要调整事项包括“公司及子公司将原计入管理费用中的地方水利建设基金和残疾人保障金分类至营业外支出”等共计7项；另外影响2015年资产负载表“年初数”列报的主要调整事项还有3项。

不过，芯能科技在会计处理上“捅娄子”后，迅速作出反应：该公司首先于2016年3月从外部聘任了新的财务总监，同时，通过外部招聘进一步充实了财务系统人员；其次，2016年1月，该公司聘请了专门的管理咨询机构，对公司内控等全面诊断和梳理，并进一步修订和完善；最后公司还设立了董事会审计委员会管辖的内控与审计部门，在董事会审计委员会领导下独立开展工作，定期对公司内控执行情况进行检查和审计。

三方均遭点名

尽管芯能科技采取了相应的措施，但该事件还是引起股转系统关注。据芯能科技7月19日发布的公告称，股转系统给予芯能科技警示函的监管措施，同时对时任董事长张利忠、财务总监张子祥给予约见谈话并提交书面承诺的监管措施。相关的瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）也被采取了警示函自律监管措施，原因就在于在不符合《企业会计准则》，申报财务报表未能公允反映2014年度经营成果的情况下，该所仍然出具了标准无保留的审计意见。另外，芯能科技的主办券商项目小组在《尽调报告》中描述“核实固定资产入账时间及入账价值准确，购买和处置能够履行审批程序”这一句，也遭到了股转系统出具警示函的监管措施。目前，芯能科技已经改聘天健会计师事务所（特殊普通合伙）为公司2015年度审计机构。

据每经投资宝记者查阅，芯能科技是一家通过硅片制造业务，致力于为分布式太阳能电站投资者提供具有针对性整体解决方案及服务的清洁能源综合服务提供商。值得注意的是，芯能科技其实志不在此，该公司是去年9月挂牌的，但在挂牌后不久，芯能科技就向证监会浙江监管局报送了首次公开发行股票并上市辅导备案材料，换言之，目前该公司进入首次公开发行股票并上市的辅导阶段，一旦证监会或有权审核机构提交首次公开发行股票并上市的申请材料并获受理，这家公司将在股转系统申请暂停交易。