如何理解消费税组成计税价格公式

如何理解消费税组成计税价格公式

"消费税组成计税价格"就是是指在没有实际销售价格时,或者有视同销售行为而无销售额的,按照税法规定组成专门用以计算应纳税款的价格.

实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式:

组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)

实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式:

组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)

消费税组成计税价格公式的推导

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)/(1-消费税税率)

变形以后得到

组成计税价格×(1-消费税税率)=成本×(1+成本利润率)

也就是

组成计税价格-组成计税价格×消费税税率=成本+利润

再移项,得到

组成计税价格=成本+利润+消费税

因此计算组成计税价格应该是上面的公式,组成计税价格=成本×(1+成本利润率)/(1-消费税税率)

关税消费税增值税关系

消费税同关税之间存在着配合关系.

一般说来,出口商品大都免征关税,与此同时,出口商品也大都免征消费税,或者将已征收的消费税予以退还.反之,进口商品大都征收进口关税,同时,也大都征收进口环节的消费税.

进口环节:关税=完税价格X关税率;消费税=(关税+完税价格+消费税)X消费税率.

消费税:是以应税消费品的流转额为征税对象的一种税.

纳税主体:是在我国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人,不分经济性质和所具有的国籍,也不分所处的地区,均是消费税的纳税人.

征税客体和税目:消费税征税客体是生产、委托加工和进口的应税消费品的流转额.消费税共有11个税目,如烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车和小汽车.

税率:消费税税率采用比例税率和定额税率.比例税率共设置25个不同档次的税率,最低税率为3%,最高为45%.对黄酒、啤酒、汽油、柴油等实行定额税率.

关税:是以进出关境的货物或物品的流转额为征税对象的税.

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