借贷记账法和试算平衡怎么理解

借贷记账法和试算平衡怎么理解

按照借贷记账法的记账规则,每一笔经济业务的账务处理都是"有借必有贷,借贷必相等",那么一个时期的经济业务全部处理完了以后,所有借方发生额之和与所有贷方发生额之和也就必然相等,这一点可以用来检验账务处理正确与否,这就是借贷记账法的试算平衡.

试算平衡,就是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系,通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较,来检查记录是否正确的一种方法.方法:包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法.

(1)发生额的试算平衡法

发生额试算平衡是指全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计保持平衡,即:

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则.

(2)余额试算平衡法

余额试算平衡是指全部账户借方期末(初)余额合计与全部账户贷方期末(初)余额合计保持平衡,即:

全部账户借方期末(初)余额合计=全部账户贷方期末(初)余额合计

试算平衡的局限性

试算平衡的局限性在于:不能发现全部记账过程中的错误和遗漏,因为有些错误并不影响借、贷方的平衡关系.不影响借贷双方平衡关系的业务通常有:

漏记某项经济业务,使本期借贷双方的发生额等额减少,借贷仍然平衡;

重记某项经济业务,使本期借贷双方的发生额等额虚增,借贷仍然平衡;

某项经济业务记录的应借应贷科目正确,但借贷双方金额同时多记或少记,且金额一致,借贷仍然平衡;

某项经济业务记错有关账户,借贷仍然平衡;

某项经济业务在账户记录中,颠倒了记账方向,借贷仍然平衡;

某借方或贷方发生额中,偶然发生多记和少记并相互抵消,借贷仍然平衡.

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