公司股东之间股权转让计税基础怎么确认

公司股东之间股权转让计税基础怎么确认

企业股权收购、资产收购重组交易适用一般性税务处理时,遵循"公允价值"计量原则,财税〔2009〕59 号文件规定,被收购方应确认股权、资产转让所得或损失,收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定.上述规定包含的税务处理应有如下几个方面:

1. 对于收购方来说,作为收购标的的资产、股权应按公允价值作为计税基础.

2. 对于被收购方来说,转让资产、股权的公允价值与其计税基础之间的差额,应按规定确认转让所得或损失.

3. 收购方支付的对价中包含的非货币性资产,均应该按照公允价值计量,除了本企业股权以外的非货币性资产,收购方均应对该资产确认转让所得或损失.被收购方取得的作为转让对价的非货币性资产,其计税基础应以公允价值为基础确定.

例1 :甲公司欲收购乙公司持有的一项资产,该资产公允价值600 万元,计税基础400 万元.甲公司拟支付的对价包括60 万元现金和公允价值为540 万元的非货币资产,其中非货币资产包括三种选择方案:一是本公司股权;二是持有的B 公司股权,计税基础为300 万元;三是其他非货币性资产,比如存货,计税基础为350 万元.

按照一般性税务处理的要求,甲公司取得乙公司资产的计税基础为600 万元,乙公司应确认资产转让所得200 万元(600-400).乙公司取得甲公司非货币资产的计税基础均为540 万元.当选择方案二时,甲公司应确认所得240 万元(540-300);选择方案三时,甲公司应确认所得190 万元(540-350).

股权转让价格的核定方法

《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》(国家税务总局公告2010年第27号)第三条规定,对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的,可采取以下核定方法:

(一)参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入.

对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业,净资产额须经中介机构评估核实.

(二)参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入.

(三)参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入.

(四)纳税人对主管税务机关采取的上述核定方法有异议的,应当提供相关证据,主管税务机关认定属实后,可采取其他合理的核定方法.

对于公司股东之间股权转让计税基础怎么确认这个问题,上文结合文件对企业股权转让交易中的一般性税务处理下计税基础的确认与计量做了相应介绍.股权转让涉及到会计、税务、法律等多个领域,如果我们想要详细了解个案处理,请咨询专业机构.