冲暂估成本的会计分录

冲暂估成本的会计分录

暂估,是指按照现行会计准则实质重于形式、重要性以及谨慎性的质量要求,在具体的会计业务处理中,一种与预计负债不完全相同的业务.

暂估也是指本月存货已经入库,但采购发票尚未收到,不能确定存货的入库成本.月底时为了正确核算企业的库存成本,需要将这部分存货暂估入账,形成暂估凭证.暂估业务简单的可理解为货到票未到的业务.

1.暂估入库

借:原材料 (暂估金额)

贷:应付账款--暂估/无票(XX供应商 ) (暂估金额)

必须注意的是,因未取得增值税发票的,不能申报抵扣增值税进项税额.

因此,不存在进项税额的暂估抵扣问题,且上述分录中,暂估金额应当按照不含税价格口径暂估.

2. 暂估回冲

按照规定,暂估入库要在次月月初红字冲回,但在实际工作当中,如果当月发票还是没有收到,月初冲回月末再次暂估,会无形中加大工作量,一般是在收到发票时再冲回.

(1)红字冲回暂估入库

借:原材料 (原暂估金额,红字)

贷:应付账款--暂估/无票XX供应商 (原暂估金额,红字)

(2)收到发票,做入库处理

借:原材料 (发票不含税金额)

应交税费--应交增值税(进项税额) (税额)

贷:应付账款--XX供应商 (发票含税金额 )

什么情况下要暂估入账?

(1)已验收入库的购进商品,如果在月末发票尚未收到的,企业应当合理估计入库成本.

一般暂估入账成本可以依照合同协议价格、当月或者近期同类商品的购进成本、当月或者近期类似商品的购进成本、同类商品同流通环节当期市场价格、售价*预计或平均成本率等.

(2)会计分录为:

借:库存商品/原材料

贷:应付账款-暂估入账款

下月初,以红字冲销暂估的会计分录:

借:库存商品/原材料(红字)

贷:应付账款-暂估入账款(红字)

同时收到发票时会计分录为:

借:库存商品/原材料

应交税金-应交增值税(进项税额)

贷:应付账款

冲暂估成本的会计分录怎么做?在收到发票的时候,要先用红字来进行冲销,然后再根据具体的发票来入账就可以了.冲销的时候,借原材料,贷应收账款,注意,这些都是要红字的.做正确的分录时就可以不用红字了.大家学会了吗?