增值税减免怎么记账

增值税减免怎么记账

按照22号文件规定,对于当期直接减免的增值税,借记"应交税费-应交增值税(减免税款)",贷记损益类相关科目.

政府补助准则发生了一些变化,在2017年新修订的企业会计则第16号"政府补助"准则中增加了"其他收益"这个会计科目.专门用来核算与企业日常活动相关,但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助,其应当在利润表"营业利润"项目之上单独列报"其他收益"项目.计入其他收益的政府补助在该项目中反映.

也就是说,政府补助不能作为主营业务收入或者营业外收入核算,也不能直接冲减成本费用的,要记到"其他收益",这是一个比较大的变化.也就是说,以后关于增值税减免,在大多数情况下,需要把它记录到其他收益,除非是符合收入确认条件,或者是冲减成本费用不涉及到其他收益.

小微企业免税业务账务处理

增值税小规模纳税人,销售货物、加工修理修配劳务,月销售额不超过3万按季度纳税不超过9万,销售服务、无形资产月销售额不超过3万按季纳税不超过9万的,免征增值税.

案例,某小规模纳税人企业销售电脑配件,2月16日发生一笔销售业务,价税合计是10,300元,发生销售业务时,账务处理如下:

借:银行存款10,300

贷:主营业务收入10000

贷:应交税费-应交增值税300

由于小规模纳税人销售业务时,并不知道这个月的销售额能不能超过3万,也不知道最后能不能享受免税政策,所以在会计核算时,发生销售业务要正常的计算增值税.

如果到月末,达到小微企业税收优惠规定,在这个时候把以前记到应交税费的金额冲减掉,或者说把它转入到当期损益.

借:应交税费-应交增值税300

贷:其他收益300

而不是贷营业外收入300,这种做法是在财会(2016) 22号文件中明确规定的,这是没有任何争议的.

综合以上所说,增值税减免怎么记账,减免的税款可以计入其他收益,或者营业外收入,都是计入到贷方,因为这些属于损益类科目,减免的金额这部分需要缴纳所得税.小编讲解的知识大家都学到了吗?感兴趣的不妨收藏本站随时浏览.