赠送给客户的商品怎么做账

赠送给客户的商品怎么做账

应视同销售货物计算应交增值税.根据《增值税暂行条例实施细则》第四条,单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:……(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人.

账务处理

借:销售费用

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税--销项税额

借:主营业务成本

贷:库存商品

房地产企业售房涉及赠送都需视同销售?

我们都知道,在很多房地产企业为能很快的进行回笼资金,有一个常规的做法就是利用我们大众消费者的心里活动进行营销,大部分都会有一些"赠送"活动,例如冰箱、家电、装修,生活日用品等.这其中经常会有两种现象:一是在签订售房合同时明确为赠送冰箱或热水器;还有一种情况对客户或住户在节假日赠送小礼物,如食用油、米等,就其赠送物品时涉及增值税处理进行浅析.

赠送物品时涉及增值税处理

情况一:甲公司为房产企业,甲在2018年暑期为了能够加快售房速度而采用了促销,规定只要在要求的时间内进行签购房合同的业主,将赠送某著名品牌家电冰箱一台(一般纳税人).

有观点认为,在"营改增"后,财税[2016]年36号延用了之前混合销售的政策.那销售房产同时涉及货物赠送是否属于混合销售行为呢?从混合销售定义来看,只涉及货物与服务.而销售不动产、销售无形资产、销售服务属于"营改增"后三项不同的应税行为,销售不动产不属于销售服务,也就是说案例中的情形不属于混合销售行为.

笔者认为上述观点存在误区,对于赠与行为,《中华人名共和国合同法》第一百八十五条规定,赠与合同是赠与人将自己的财产无偿给予赠人,受赠人表示接受赠与的合同.这就意味着在赠与这种民事行为中,赠与人依约无偿转移其赠与物的所有权于受赠人,受赠人取得赠与物的所有权不必向赠与人支付相关的对价.但是在"买一赠一"的模式下,消费者必须先承担购物并支付的义务,然后才享有"赠一"的权利,这一点与赠与合同要求的无偿转移与物要求明显不符,实质上是商家以实物赠与的形式促销,消费者对赠品虽未支付钱款,但是赠品的成本实际已经融入付费商品中,并通过购买付费商品实现了赠品所有权的转移.房地产开发企业销售房屋赠送冰箱,其主要目的为销售住房.购房者统一支付对价,可参照混合销售的原则,按销售不动产适用税率申报缴纳增值税.

根据《增值税暂行实施细则》第四条规定,强调"无偿"赠送属于视同销售货物,而上述情况是一个捆绑式的经济行为,不买房自然就没有送冰箱的行为,因而认为这种行为不属于严格上的"无偿赠送"而是有偿赠送.赠送的冰箱不属于增值税暂行条例规定的"购进的货物无偿赠送其他单位或者个人"情形,不能视同销售.一般来说,赠送行为是作为企业销售合同的附属条款,也就是说一份销售合同里包含二项业务:销售不动产、赠送冰箱."赠送"是基于"销售不动产"之上,没有"销售"就没有"赠送".因此该赠送并非无偿赠送,是不用视同销售.

也有观点认为,财税[2016]年36号同时也规定,纳税人兼营销售货物、服务、无形资产或者不动产,适用不同税率的,应当分别核算适用不同税率的销售额;未分别核算的,从高适用税率.从该规定来分析,案例中情形销售不动产及赠送冰箱的行为,属于房产企业的兼营行为.该项业务可以拆分:销售冰箱和销售不动产.

但甲企业财务人员认为,上述处理不符合实际操作.现行的销售合同是网上备案,由于总合同价为固定,意味着房地产管理部门办理房产权证就以此作为转让价格,同时也是购房者办理契税的计税依据.按此房产企业在开具不动产发票金额只能合同上金额,因此,前面分析赠送的冰箱确认收入,在实际操作中会碰到问题.

笔者认为,应按照《国家税务局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)第三条规定,在账务上将实际收到的销售金额,按照销售货物和随同销售赠送货物的公允价值的比例来分摊确认其销售收入,同时应将销售货物和随同销售的货物品名、数量,以及按各项商品公允价值的比例分摊确认的价格和金额在同一张发票上注明.对于随同销售赠送的货物品种较多,不能在同一张发票上列明赠送货物的品名和数量的,可统一开具"赠品一批",同时需开具《随同销售赠送货物清单》,并作为记账的原始凭证,这样我们就可以把房款以及增值税等问题都裹在一起解决.

并对此询问了当地的安徽国税局政策解疑:房地产开发企业"买房送装修、送家电"征税问题,房地产开发企业销售住房赠送装修、家电,作为房地产开发企业的一种营销模式,其主要目的为销售住房.购房者统一支付对价,可参照混合销售的原则,按销售不动产适用税率.

感谢大家能在百忙之中来这里学习赠送给客户的商品怎么做账,我们这一期的学习内容到此结束,希望今天的内容能给大家带来一些工作上的帮助,如果大家还想了解其他账目的分录问题,可以多多关注我们的发布的其他新闻资讯.