成本法抵消合并财务报表汇总分录

成本法抵消合并财务报表汇总分录

答:1.将子公司的账面价值调整为公允价值(假定:存货、固定资产、无形资产、预计负债评估公允价值大于账面价值,应收账款评估公允价值小于账面价值)

借:存货

固定资产、无形资产

递延所得税资产

贷:应收账款

预计负债

递延所得税负债

资本公积

2.存货已经全部对外销售、应收账款按照评估减值的金额收回、预计负债实际支付、补提固定资产折旧、无形资产摊销

借:营业成本

应收账款

预计负债

管理费用

贷:存货

资产减值损失

营业外支出

固定资产、无形资产

借:递延所得税负债

贷:递延所得税资产

所得税费用

3.成本法

借:长期股权投资

贷:投资收益

4.子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵销处理

借:股本

资本公积【购买日+评估增值+本年增加额】

盈余公积【购买日+本年计提】

未分配利润【购买日+调整后净利润-本年提取盈余公积-股利等】

商誉

贷:长期股权投资

少数股东权益

5.抵销投资收益

借:投资收益

少数股东损益

未分配利润--年初【购买日】

贷:提取盈余公积

对所有者(或股东)的分配

未分配利润--年末

6.内部交易存货

借:营业收入

贷:营业成本【差额】

存货【未实现内部销售利润】

借:存货-存货跌价准备

贷:资产减值损失

借:递延所得税资产

贷:所得税费用

7.内部交易固定资产(固定资产为出售方存货)

借:营业收入

贷:营业成本

固定资产--原价

借:固定资产-累计折旧

贷:管理费用

借:递延所得税资产

贷:所得税费用

8.内部交易无形资产

借:资产处置收益

贷:无形资产

借:无形资产-累计摊销

贷:管理费用

借:递延所得税资产

贷:所得税费用

9.内部交易形成的应收款项的处理

借:应付票据及应付账款【含增值税】

贷:应收票据及应收账款

借:应收票据及应收账款-坏账准备

贷:信用减值损失

借:所得税费用

贷:递延所得税资产

权益法和成本法的账务处理区别

成本法和权益法主要针对的是长期股权投资的核算,主要区别如下:

成本法下,长期股权投资的账面价值是不发生变化的(除了增资或处置),而权益法下,长期股权投资的账面价值是随着被投资单位所有者权益的变动而变动的.

附注:各种账务处理区别

1.初始投资成本小于享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额

成本法下不处理

权益法下要做:

借:长期股权投资

贷:营业外收入

2.被投资单位实现净利润

成本法下不做处理

权益法下做:

借:长期股权投资

贷:投资收益

3.被投资单位发生其他综合收益变动,除净损益、其他综合收益、分配现金股利外其他导致所有者权益变动的

成本法下不作处理

权益法下做:

借:长期股权投资

贷:其他综合收益

资本公积--其他资本公积

4.被投资单位宣告分配现金股利

成本法下做:

借:应收股利

贷:投资收益

权益法下做:

借:应收股利

贷:长期股权投资

以上详细介绍了成本法抵消合并财务报表汇总分录怎么做,也介绍了权益法和成本法的账务处理区别.作为一名企业的财务人员,一定要非常清楚,成本法抵消合并财务报表汇总分录做法如本文所示.如果你已经阅读了本文内容,想要知道更多,关注一下本平台相关内容吧.