残保金计入什么会计科目

残保金计入什么会计科目

根据财政部、国家税务总局、中国残疾人联合会"关于印发《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的通知"(财税[2015]72号)第八条规定,保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳.计算公式如下:保障金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资.这一规定表明,导致企业承担残保金缴纳义务的原因是企业安排残疾人就业人数没有达到当地省级政府规定的标准.从这一角度而言,残保金的受益人并不是本企业职工,不应成为本企业人工成本的组成部分.

2、根据上述文件第九条规定,残保金"由用人单位所在地的地方税务局负责征收.没有分设地方税务局的地方,由国家税务局负责征收.有关省、自治区、直辖市对保障金征收机关另有规定的,按其规定执行".这一规定表明残保金具有"准税收"性质,因此在2016年5月后,根据财会[2016]22号文《增值税会计处理规定》的有关规定,应转入新设置的"税金及附加"科目核算,并在利润表的同名项目中列报.但是,根据该文件的衔接规定及财政部会计司对该文件的官方解读,该规定自2016年5月1日起执行,不要求对前期已作出的会计处理和报表列报进行追溯调整.

即,企业对该事项的处理原则为:2016年4月及以前缴纳的残保金应计入管理费用(按享受减免及退回之后的净额列入),2016年5月及以后则计入"税金及附加",不要求追溯调整.

残保金所属期申报错误怎么处理

答:可以在电子税务局里将申报表作废,然后重新申报.如果跨月,要到地税大厅前台申请.

残保金即残疾人保障金,是指国家为促进按比例安排残疾人就业工作的开展,使各类用人单位依法履行按比例安排残疾人就业义务,平等地承担社会责任,关爱和扶助残疾人,机关、团体、企业(福利企业除外)、事业单位均应按照一定的比例安排残疾人就业;未按规定安排残疾人就业的,应当缴纳残疾人就业保障金.残疾人就业保障金按年征缴,经市、区(县)残疾人就业服务机构审核后,由主管地方税务机关代征.

相关知识:

保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳. 计算公式如下:

保障金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资.

用人单位在职职工,是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上(含1年)劳动合同(服务协议)的人员.季节性用工应当折算为年平均用工人数.以劳务派遣用工的,计入派遣单位在职职工人数.

季节性用工折算为年平均用工人数计算公式如下:

年平均用工人数=季节性用工人数*(用工月数/12).

用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数,以公式计算结果为准,可以不是整数.

上年用人单位在职职工年平均工资,按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算.

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