蓝逢辉:营改增运行效果和改进建议

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全国政协十二届五次会议第二次全体会议今天下午在人民大会堂举行，多名政协委员就有关议题作大会发言。全国政协委员蓝逢辉发言，以下为发言全文：

全国政协委员、中国注册税务师协会副会长、尤尼泰税务师事务所有限公司总裁蓝逢辉

我的发言题目是：营改增运行效果和改进建议。

2016年全面推开营改增试点以来，营改增成为全社会关注和热议的税收话题。一是营改增全面试点情况怎样、效果如何；二是营改增中企业还面临什么困难和问题、如何改进。

一、营改增运行效果。调研上海、深圳、四川2016年营改增减税情况，分别为：上海700多亿元、深圳300多亿元、四川190多亿元。行业平均税负下降情况：建筑业3%、房地产业7%、金融业13%、生活服务业26%。整体税负由2015年营业税的3.9%下降到2016年增值税的2.6%，下降1.3个百分点。其中，小规模纳税人税负全面下降，是最大受益群体，一般纳税人税负呈下降趋势。总体看，营改增的减税效果明显，达到预期目标。后营改增时期，随着抵扣链条完善、市场规范、制度推进，减税效果将持续释放，总体税负有望继续下降。

二、营改增存在的问题和改进建议。从宏观看，主要是营改增引起阶段性税负不均衡、部分企业税负上升，主要表现为：一是区域税负差异，北、上、广、深创新企业多，服务业发达，受益最大；二是行业税负差异，生活服务业减税幅度最大；三是同业企业税负差异，上下游规范企业抵扣充分、受益较大，但各行业均有少量企业税负增加。税负差异原因：一是企业财务管理、制度建设、抵扣链条的不同缺陷。中国小企业多、个体工商户数量大，票据规范程度不一，规范企业难以从不规范的供应方取得合法抵扣票据。二是与营改增新变化相适应的增值税税制建设需要同步，要进一步简化税率、优化税制。三是部分省区市国税征管力量不足，需要充分发挥税务师等专业服务社会力量。1000多万户企业的征管转移，使国税部门工作量剧增，税务部门异常辛苦。

从微观看，营改增企业也面临一些问题：政府要求开发建设单位直接发放农民工工资，劳务公司受不了；加油站开票难，物流公司受不了；比起征点多收入1分钱，就得全额征税，小微企业受不了；“一带一路”“走出去”企业国外总包项目国内分包，如果资金来自国内，享受税收优惠就出问题了。

为此，提出以下建议：

一、简并增值税税率档次：减轻税收遵从和征管难度，简化征管流程，服务纳税人。

二、降低税率：针对交通运输业、物流业、现代服务业适度降低增值税税率，合理下调增值税收入规模，进一步提高小微企业增值税起征点，实行超额征税。

三、扩大营改增进项抵扣范围：结合行业资产结构、成本要素、经营特点，增加抵扣范围，确保税负公平，开启增值税改革和立法的新思路。

四、改进税务服务：全面开放申报接口，允许群申报，方便纳税人，降低制度性征管成本，节约支出。

五、优化发票管理制度：修改发票管理办法，加快推进发票使用二维码、条码管理，延长发票认证和抵扣期限，规范市场秩序，完善抵税链条，防止税收流失。

六、配置专业社会服务资源，特别是税务师等专业力量，服务国家税收。

增值税是链条税，税负高低与抵扣是否充分及产业链、经济周期、市场供求、税制改革、涉税服务等相关。营改增改革整体目标效果还未完全呈现，优势发挥需要时间，既要肯定阶段性实施成效，又要正视过程中的问题并加以改进。实践证明，营改增降低了企业税负，减轻了纳税人负担，优化了税收征管，激发了市场活力，优化了资源配置，促进了经济发展。我们深信在中央全面实施营改增及财税改革战略指导下，随着改革的进一步深化和完善，呈现给全国企业的，一定是科学规范的消费型增值税制度。