税总发布企业政策性搬迁所得税管理办法

为规范企业政策性搬迁的所得税征收管理，国家税务总局近日制定并发布《关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告》（国家税务总局公告2012年第40号），对企业政策性搬迁的所得税征收管理做出具体规定。这些规定的执行范围仅限于企业政策性搬迁过程中涉及的所得税征收管理事项，不包括企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁的税务处理事项。

企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。企业由于下列需要之一，提供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁：

(一)国防和外交的需要；

(二)由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要；

(三)由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要；

(四)由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要；

(五)由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；

(六)法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。

文件要求企业应按照文件规定，就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项，单独进行税务管理和核算。不能单独进行税务管理和核算的，应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理，不得执行本办法规定。

企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外(包括政府或其他单位)取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁资产处置收入等，具体包括：(一)对被征用资产价值的补偿；(二)因搬迁、安置而给予的补偿；(三)对停产停业形成的损失而给予的补偿；(四)资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款；(五)其他补偿收入。

企业的搬迁支出，包括搬迁费用支出以及由于搬迁所发生的企业资产处置支出。搬迁费用支出，是指企业搬迁期间所发生的各项费用，包括安置职工实际发生的费用、停工期间支付给职工的工资及福利费、临时存放搬迁资产而发生的费用、各类资产搬迁安装费用以及其他与搬迁相关的费用。

文件还对搬迁资产税务处理、应税所得和征收管理等问题做出具体规定。