年收入12万个税计算实例分析

2026-02-11 17:50 来源：快学会计网阅读量：286

导读：根据《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（以下简称《办法》）第七条规定，个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费

根据《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（以下简称《办法》）第七条规定，“个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金”（以下简称“三费一金”）可以不计入年所得12万元之内，具体标准应符合《财政部国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）的规定，单位和个人超过规定的标准缴付的“三费一金”应计入年所得范围内。因此，在计算年所得时，如果工资、薪金收入中含单位按照国家规定缴付的“三费一金”，则在计算年所得时应将其减除；如果工资、薪金收入中不含这部分收入，则不用再减除（以下举例假设个人取得的工资薪金收入均不含单位为个人缴付的“三费一金”，且单位为个人缴付的“三费一金”均按国家规定标准缴纳）。

例解二、小赵是×市M区A公司（非上市公司）的技术骨干并拥有公司的股份。2006年，小赵的全部收入及税款缴纳情况如下：
　　（1）全年取得工薪收入188400元，每月收入及扣缴税款情况见下表：

基本及岗位工资

伙食补助

月奖

住房补贴

过节费

应发工资

住房公积金

基本养老保险费

基本医疗保险费

失业保险费

三费一金合计

个人所得税

实发工资

①

②

③

④

⑤

⑥

⑦

⑧

⑨

⑩

⑾

⑿

1月

7000

1000

1200

3000

1000

13200

1200

960

240

120

2520

1441

9239

2月

7000

1000

1200

3000

2000

14200

1200

960

240

120

2520

1641

10039

3月

7000

1000

1200

3000

12200

1200

960

240

120

2520

1241

8439

4月

7000

1000

1200

3000

12200

1200

960

240

120

2520

1241

8439

5月

7000

1000

1200

3000

1000

13200

1200

960

240

120

2520

1441

9239

6月

7000

1000

1200

3000

12200

1200

960

240

120

2520

1241

9239

7月

7000

1000

1200

3000

12200

1200

960

240

120

2520

1241

8439

8月

7000

1000

1200

3000

12200

1200

960

240

120

2520

1241

8439

9月

7000

1000

1200

3000

1000

13200

1200

960

240

120

2520

1441

9239

10月

7000

1000

1200

3000

1000

13200

1200

960

240

120

2520

1441

9239

11月

7000

1000

1200

3000

12200

1200

960

240

120

2520

1241

8439

12月

7000

1000

1200

3000

12200

1200

960

240

120

2520

1241

8439

年终奖金

—

36000

—

3900

32100

上一篇：一般纳税人营业额不超过3万元是否免征营业税
下一篇：单位补发工资个人所得税如何计算