预付卡成品油发票如何入账

预付卡成品油发票如何入账

一、购卡方账务处理

1、发卡/充值时

借:预付账款

贷:银行存款

凭证附件,预付卡销售/充值的增值税普通发票,及审批单.

2、实际消费时

借:管理费用(销售费用)-业务招待费或办公费或福利费等

固定资产

贷:预付账款

二、售卡方账务处理

1、销售购物卡时,按收到的金额开增值税普通发票,开票时商品与服务税收编码选择"601",属于"未发生销售行为的不征税项目-预付卡销售与充值",发票的税率栏应填写"不征税";

账务处理分录

借:银行存款

贷:预收账款

2、持卡人持卡消费时,销售方按销售货物的售价确认收入,并计缴增值税.此时不可以给持卡消费方开增值税发票;

账务处理分录

借:预收账款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税-销项税额

不同用途预付卡的税务处理

1、购卡赠送客户,维护客户关系.

企业所得税:有些企业会购买预付卡,作为交际应酬费赠送给客户,这属于企业所得税概念中的业务招待费范畴,企业应凭借购买预付卡时取得的发票及相关赠送明细,按照业务招待费进行税前扣除.

个人所得税:赠送客户礼品按"偶然所得"交20%个税.

2、购卡作为促销方式赠送给客户.

企业所得税:企业购买预付卡,在销售产品时将预付卡以买赠的形式送给客户,比如消费满XX即可获赠XX额度的预付卡,这种情况应凭借购买预付卡时取得的发票及相关赠送明细,按照销售费用进行税前扣除.

3、购卡作为福利发放给员工.

企业所得税:企业购买预付卡作为节日福利发放给员工,属于集体福利的性质,企业应凭借购买预付卡时取得的发票及相关赠送明细,按照职工福利费进行税前扣除.

个人所得税:按照工资薪金交个税.

4、购卡公司自己消费.

企业所得税:有些企业购买预付卡自己使用,应根据实际用途按照管理费用、生产成本等进行税前扣除.但这个情况在购卡环节不能凭借发票进行税前扣除,而应在实际消费环节凭借相关单据(不是发票,发票不能重复取得,充值时已取得)税前扣除.

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