非盈利组织收到投资款的账务处理

    非盈利组织收到投资款的账务处理

　　由于资产负债表的净资产科目下，只有限制性净资产和非限制性净资产;所以，民间非营利组织中的投资款应设立对应科目，可在“非限制性净资产”下将“投入资本”设为二级明细科目。

　　可设立“投入资本”科目，收到投资

　　借：现金或银行存款

　　贷：投入资本

　　购入设备

　　借：固定资产

贷：现金或银行存款

　　非限定性净资产

　　非限定性净资产是民间非营利组织报告期内净资产总额，减去该期内限定性净资产后的余额。也就是说，报告期内民间非营利组织的净资产中，不受捐赠人等所定条件限制的那部分净资产。当然，这并不意味着在使用这类资金的时候，就不受任何限制，实际上，这类资产在使用的时候要受某些规章制度或在业务过程中订立的合同或协议的规定的约束。

　　可以设置并计入“股本”或“实收资本”科目，在编制资产负债表时填列在“非限定性净资产”内。

　　对于民间非营利组织接受捐赠的现金资产，应当按照实际收到的金额入账。对于民间非营利组织接受捐赠的非现金资产，如接受捐赠的短期投资、存货、长期投资、固定资产和无形资产等，应当按照以下方法确定其入账价值：

　　(一)如果捐赠方提供了有关凭据(如发票、报关单、有关协议等)的，应当按照凭据上标明的金额，作为入账价值。如果凭据上表明的金额与受赠资产公允价值相差较大的，受赠资产应当以其公允价值作为其实际成本。

　　(二)如果捐赠方没有提供有关凭据的，受赠资产应当以其公允价值作为实际成本。

　　对于民间非营利组织接受的劳务捐赠，不予确认，但应当在会计报表附注中作相关披露。

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